Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27 июня 2023 г. N Ф06-4432/23 по делу N А12-330/2023

г. Казань

27 июня 2023 г.

Дело N А12-330/2023

Резолютивная часть постановления объявлена 20 июня 2023 года.

Полный текст постановления изготовлен 27 июня 2023 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Мосунова С.В.,

судей Ольховикова А.Н., Хабибуллина Л.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гарифуллиной Л.Р.,

при участии в судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи присутствующего в Арбитражном суде Волгоградской области представителя:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Волгоградской области - Белавиной Е.Г., доверенность от 23.01.2023,

в отсутствие:

иных лиц, участвующих в деле - извещены надлежащим образом,

рассмотрел в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Волгоградской области

на определение Арбитражного суда Волгоградской области от 12.01.2023 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023

по делу N А12-330/2023

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Волгоградской области о принятии обеспечительных мер по делу по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Волгоградской области (ОГРН: 1043400122226, ИНН: 3435111400) к обществу с ограниченной ответственностью "Техносервис" (ОГРН: 1153435003457, ИНН: 3435120210), обществу с ограниченной ответственностью "Вента" (ОГРН: 1153435005460, ИНН: 3435122264), заинтересованное лицо: общество с ограниченной ответственностью "Стройсоюз" (ОГРН: 1123435001238, ИНН: 3435113950) о признании взаимозависимыми юридическими лицами,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы N 1 (далее - Межрайонная ИФНС России N1 по Волгоградской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании Общества с ограниченной ответственностью "Стройсоюз" (далее - ООО "Стройсоюз"), Общества с ограниченной ответственностью "Техносервис" (далее - ООО "Техносервис") и Общества с ограниченной ответственностью "Вента" (далее - ООО "Вента") взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации; о взыскании с ООО "Техносервис" в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 20 566 352,21 руб., числящейся за ООО "Стройсоюз", в том числе налог - 15 277 058,24 руб., пени - 5 289 293,98 руб.; о взыскании с ООО "Вента" в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 16 133 062,87 руб., числящейся за ООО "Стройсоюз", в том числе налог - 11 983 930,76 руб., пени - 4 149 132,10 руб.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 12.01.2023 заявление принято судом, возбуждено производство по делу N А12-330/2023.

Одновременно с подачей заявления инспекция обратилась в суд с заявлением о принятии обеспечительных мер по делу в виде:

1) наложения ареста на расчетные счета ООО "Техносервис" (в том числе на денежные средства, которые будут поступать на банковские счета) в пределах суммы в размере 20 566 352,21 руб., за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО "Техносервис" и уплаты налогов, сборов и страховых взносов; 1.2. запрета ООО "Техносервис" совершать сделки по отчуждению, передаче в залог, заключению договоров переуступки прав требований по государственному контракту от 25.03.2022 N 159/1-ЭА, заключенному между ООО "Техносервис" и ГБУЗ "Ленинская центральная районная больница"; 1.3. запрета ООО "Техносервис" осуществлять расчеты по государственному контракту от 25.03.2022 N 159/1-ЭА, заключенному между ООО "Техносервис" и ГБУЗ "Ленинская центральная районная больница", с использованием расчетных счетов третьих лиц; совершать действия, связанные с получением оплаты за выполненные работы минуя его расчетные счета, в том числе посредством использования счетов подконтрольных (аффилированных) лиц, в том числе направлять письма контрагентам с просьбой перечислять денежные средства, причитающиеся должнику, на счета иных лиц; заключать договоры (контракты, соглашения), подписывать дополнения (изменения) к договорам (контрактам, соглашениям), предусматривающие перечисление причитающихся должнику денежных средств на счета иных лиц, а равно продолжать исполнять такие договоры (контракты, соглашения) в указанной части; 2) наложения ареста на расчетные счета ООО "Вента" (в том числе на денежные средства, которые будут поступать на банковские счета) в пределах суммы в размере 16 133 062,87 руб., за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО "Вента" и уплаты налогов, сборов и страховых взносов; 2.1 запрета ООО "Вента" совершать сделки по отчуждению, передаче в залог, заключению договоров переуступки прав требований по государственным контрактам от 06.06.2022 N 02291000001220000530001, заключенному ООО "Вента" с ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ; от 16.12.2022 N 2986 (реестровый номер 3340400138022000119), заключенному ООО "Вента" с ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ"; 2.2. запрета ООО "Вента" осуществлять расчеты по государственным контрактам от 06.06.2022 N 02291000001220000530001, заключенному ООО "Вента" с ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ; от 16.12.2022 N 2986 (реестровый номер 3340400138022000119), заключенному ООО "Вента" с ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ" с использованием расчетных счетов третьих лиц; совершать действия, связанные с получением оплаты за выполненные работы минуя его расчетные счета, в том числе посредством использования счетов подконтрольных (аффилированных) лиц, в том числе направлять письма контрагентам с просьбой перечислять денежные средства, причитающиеся должнику, на счета иных лиц; заключать договоры (контракты, соглашения), подписывать дополнения (изменения) к договорам (контрактам, соглашениям), предусматривающие перечисление причитающихся должнику денежных средств на счета иных лиц, а равно продолжать исполнять такие договоры (контракты, соглашения) в указанной части.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 12.01.2023, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023, заявление инспекции удовлетворено частично. Приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на расчетные счета ООО "Техносервис" (в том числе на денежные средства, которые будут поступать на банковские счета) в пределах суммы в размере 20 566 352,21 руб., за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО "Техносервис" и уплаты налогов, сборов и страховых взносов; в виде наложения ареста на расчетные счета ООО "Вента" (в том числе на денежные средства, которые будут поступать на банковские счета) в пределах сумму в размере 16 133 062,87 руб., за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО "Вента" и уплаты налогов, сборов и страховых взносов. В остальной части заявление оставлено без удовлетворения.

Налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просит вынесенные судебные акты отменить в обжалуемой налоговым органом части. Принять в обжалуемой части новый судебный акт, которым удовлетворить заявление Межрайонной ИФНС России N 1 по Волгоградской области в виде запрета ООО "Техносервис" совершать сделки по отчуждению, передаче в залог, заключению договоров переуступки прав требований по государственному контракту от 25.03.2022 N 159/1-ЭА, заключенному между ООО "Техносервис" и ГБУЗ "Ленинская центральная районная больница";

запрета ООО "Техносервис" осуществлять расчеты по государственному контракту от 25.03.2022 N 159/1-ЭА, заключенному между ООО "Техносервис" и ГБУЗ "Ленинская центральная районная больница", с использованием расчетных счетов третьих лиц; совершать действия, связанные с получением оплаты за выполненные работы минуя его расчетные счета, в том числе посредством использования счетов подконтрольных (аффилированных) лиц, в том числе направлять письма контрагентам с просьбой перечислять денежные средства, причитающиеся должнику, на счета иных лиц; заключать договоры (контракты, соглашения), подписывать дополнения (изменения) к договорам (контрактам, соглашениям), предусматривающие перечисление причитающихся должнику денежных средств на счета иных лиц, а равно продолжать исполнять такие договоры (контракты, соглашения) в указанной части;

запрета ООО "Вента" совершать сделки по отчуждению, передаче в залог, заключению договоров переуступки прав требований по государственным контрактам от 06.06.2022 N 02291000001220000530001, заключенному ООО "Вента" с ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ; от 16.12.2022 N2986 (реестровый номер 3340400138022000119), заключенному ООО "Вента" с ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ";

запрета ООО "Вента" осуществлять расчеты по государственным контрактам от 06.06.2022 N 02291000001220000530001, заключенному ООО "Вента" с ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ; от 16.12.2022 N 2986 (реестровый номер 3340400138022000119), заключенному ООО "Вента" с ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ" с использованием расчетных счетов третьих лиц; совершать действия, связанные с получением оплаты за выполненные работы минуя его расчетные счета, в том числе посредством использования счетов подконтрольных (аффилированных) лиц, в том числе направлять письма контрагентам с просьбой перечислять денежные средства, причитающиеся должнику, на счета иных лиц; заключать договоры (контракты, соглашения), подписывать дополнения (изменения) к договорам (контрактам, соглашениям), предусматривающие перечисление причитающихся должнику денежных средств на счета иных лиц, а равно продолжать исполнять такие договоры (контракты, соглашения) в указанной части.

Отзывы на кассационную жалобу в суд не представлены.

Стороны о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Поволжского округа, однако стороны (кроме Инспекции) явку своих представителей в суд не обеспечили.

Принимая во внимание наличие надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, основываясь на положениях части 3 статьи 284 АПК РФ, суд счел возможным рассмотреть жалобу в отсутствие не явившихся сторон.

Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав представителя инспекции, проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, не находит оснований для их отмены.

В силу частей 1 и 2 статьи 90 АПК РФ арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, а в случаях, предусмотренных названным Кодексом, и иного лица может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры). Эти меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю.

Обеспечительными мерами могут быть, в том числе наложение ареста на денежные средства (в том числе денежные средства, которые будут поступать на банковский счет) или иное имущество, принадлежащие ответчику и находящиеся у него или других лиц (пункт 1 части 1 статьи 91 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, предметом заявленного налоговым органом требования является требование о взыскании с ООО "Техносервис", ООО "Вента" недоимки и пени ООО "Стройсоюз" в размере 36 699 415,08 руб. в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально доле, поступившей им выручки за выполненные работы, а именно: с ООО "Техносервис" - 20 566 352,21 руб., с ООО "Вента" - 16 133 062,87 руб.

Заявляя ходатайство о применении обеспечительных мер, налоговый орган указал, что необходимость принятия обеспечительных мер обусловлена значительностью суммы требований, предполагаемой ко взысканию.

Инспекция указывает, что согласно ответам из регистрирующих органов за ООО "Техносервис" отсутствует зарегистрированное на праве собственности имущество.

Судом первой инстанции отмечено, что в настоящее время ООО "Техносервис" является исполнителем государственного контракта со сроком исполнения 31.10.2022.

ООО "Техносервис" (Подрядчик) заключен государственный контракт с ГБУЗ "Ленинская центральная районная больница" (Заказчик) от 25.03.2022 N 159/1-ЭА на выполнение работ по капитальному ремонту помещений поликлиники ГБУЗ "Ленинская ЦРБ" (Заказчик), по адресу: Волгоградская область, Ленинский район, г. Ленинск, ул. им. Ястребова, 33, на сумму 31 188 241 руб. Расчеты по контракту не произведены.

Согласно условиям вышеуказанного контракта расчет за выполненные работы осуществляется в течение не более чем 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня подписания Заказчиком электронного структурированного документа о приемке, а также акта о приемке выполненных работ формы КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, оформленных в установленном порядке, на основании представленных Подрядчиком документов на оплату, с приложением документов, подтверждающих объем выполненных работ. Авансовые платежи по Контракту не предусмотрены.

Кроме того, согласно информационным ресурсам налогового органа у ООО "Техносервис" имеется открытый расчётный счет в Публичном акционерном обществе РОСБАНК N 40702810851240000107. Также в ПАО "Промсвязьбанк" (Южный) открыт специальный банковский счет N 40702810101000034790.

Также, налоговый орган указывает, что согласно ответам из регистрирующих органов за ООО "Вента" отсутствует зарегистрированное на праве собственности имущество.

Между тем, в настоящее время ООО "Вента" является исполнителем государственных контрактов:

ООО "Вента" (Подрядчик) заключен государственный контракт с ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ от 06.06.2022 N 02291000001220000530001 на выполнение работ по капитальному ремонту здания филиала N 7 ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ по адресу: г. Волгоград, ул. Скосырева 6Б, на сумму 13 638 900 руб.

Согласно условиям вышеуказанного контракта расчет за выполненные работы осуществляется в течение не более чем 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня подписания Заказчиком электронного структурированного документа о приемке, а также акта о приемке выполненных работ формы КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, оформленных в установленном порядке, на основании представленных Подрядчиком документов на оплату, с приложением документов, подтверждающих объем выполненных работ. Авансовые платежи по Контракту не предусмотрены.

ООО "Вента" (Подрядчик) заключен государственный контракт с ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ" (Заказчик) от 16.12.2022 N 2986 (реестровый номер 3340400138022000119) на выполнение работ по капитальному ремонту здания поликлиники ГБУЗ "Даниловская ЦРБ" по адресу: Волгоградская область, Даниловский район, р.п. Даниловка, ул. Северная 31, на сумму 31 024 549,50 руб.

Кроме того, согласно информационным ресурсам налогового органа у ООО "Вента" имеются открытые расчётные счета в ПАО "Промсвязьбанк" (Южный) N 40702810901003034405; N 40702810601000034368. Также в ПАО "Промсвязьбанк" (Южный) открыт специальный банковский счет N40702810901000034408.

В настоящем случае ООО "Техносервис" и ГБУЗ "Ленинская ЦРБ", расположенное по адресу: Волгоградская область, Ленинский район, г. Ленинск, ул. им. Ястребова, 33, связаны встречными обязательствами по государственному контракту от 25.03.2022 N 159/1-ЭА. В соответствии с данным контрактом право оплаты у ГБУЗ "Ленинская ЦРБ" возникает после выполнения работ.

ООО "Вента" и ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ связаны встречными обязательствами по государственному контракту от 06.06.2022 N 02291000001220000530001. В соответствии с данным контрактом право оплаты у ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ возникает после выполнения работ.

ООО "Вента" и ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ" связаны встречными обязательствами по государственному контракту от 16.12.2022 N 2986 (реестровый номер 3340400138022000119). В соответствии с данным контрактом право оплаты у ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ" возникает после выполнения работ.

На текущую дату оплата по вышеупомянутым контрактам в полном объеме не произведена.

Учитывая, что обеспечительные меры применяются при условии их обоснованности, арбитражный суд признает заявление стороны о применении обеспечительных мер обоснованным, если имеются доказательства, подтверждающие наличие хотя бы одного из оснований, предусмотренных частью 2 статьи 90 АПК РФ (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 55 "О применении арбитражными судами обеспечительных мер").

Суд первой инстанции указал, что при обращении в арбитражный суд с заявлением о принятии обеспечительных мер налоговым органом представлены лишь документы, подтверждающие наличие имущества у ответчика.

Как отмечено судом первой инстанции, принятие обеспечительных мер в части запрета ООО "Техносервис" совершать сделки по отчуждению, передаче в залог, заключению договоров переуступки прав требований по государственному контракту от 25.03.2022 N 159/1-ЭА, заключенному между ООО "Техносервис" и ГБУЗ "Ленинская центральная районная больница", осуществлять расчеты по государственному контракту от 25.03.2022 N 159/1-ЭА, заключенному между ООО "Техносервис" и ГБУЗ "Ленинская центральная районная больница", с использованием расчетных счетов третьих лиц; совершать действия, связанные с получением оплаты за выполненные работы минуя его расчетные счета, в том числе посредством использования счетов подконтрольных (аффилированных) лиц, в том числе направлять письма контрагентам с просьбой перечислять денежные средства, причитающиеся должнику, на счета иных лиц; заключать договоры (контракты, соглашения), подписывать дополнения (изменения) к договорам (контрактам, соглашениям), предусматривающие перечисление причитающихся должнику денежных средств на счета иных лиц, а равно продолжать исполнять такие договоры (контракты, соглашения) в указанной части, а так же в части запрета ООО "Вента" совершать сделки по отчуждению, передаче в залог, заключению договоров переуступки прав требований по государственным контрактам от 06.06.2022 N02291000001220000530001, заключенному ООО "Вента" с ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ; от 16.12.2022 N2986 (реестровый номер 3340400138022000119), заключенному ООО "Вента" с ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ", осуществлять расчеты по государственным контрактам от 06.06.2022 N02291000001220000530001, заключенному ООО "Вента" с ГУ Волгоградское региональное отделение ФСС РФ; от 16.12.2022 N2986 (реестровый номер 3340400138022000119), заключенному ООО "Вента" с ГБУЗ "ДАНИЛОВСКАЯ ЦРБ" с использованием расчетных счетов третьих лиц; совершать действия, связанные с получением оплаты за выполненные работы минуя его расчетные счета, в том числе посредством использования счетов подконтрольных (аффилированных) лиц, в том числе направлять письма контрагентам с просьбой перечислять денежные средства, причитающиеся должнику, на счета иных лиц; заключать договоры (контракты, соглашения), подписывать дополнения (изменения) к договорам (контрактам, соглашениям), предусматривающие перечисление причитающихся должнику денежных средств на счета иных лиц, а равно продолжать исполнять такие договоры (контракты, соглашения) в указанной части, принятие вышеуказанных мер преждевременно, необоснованно и может затронуть права и законные интересы третьих лиц.

Как указал суд первой инстанции, налоговым органом не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у соответчиков зарегистрированного на праве собственности имущества при условии осуществления обязательств по заключённым государственным контрактам. Кроме того не представлено достаточной информации о заключении и исполнении вышеупомянутых контрактов, отсутствуют заверенные надлежащим образом тексты контрактов и сопутствующих им документов.

На основании изложенного суд первой инстанции пришел к выводу о том, что непринятие мер по обеспечению иска затруднит или сделает невозможным исполнение судебного акта, принятого по настоящему делу; обеспечительные меры направлены на сохранение существующего состояния отношений между сторонами, что обеспечивает баланс интересов всех заинтересованных сторон, соответствует предмету заявленных исковых требований.

Суд первой инстанции, руководствуясь положениями статьи 90 АПК РФ, постановлений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.07.2003 N 11 и от 12.10.2006 N 55, с целью сохранения баланса интересов конфликтующих сторон и недопущения затруднения или невозможности исполнения решения суда, возможным принял обеспечительные меры в виде наложения ареста на расчетные счета в пределах суммы заявленных требований - 36 699 415,08 рублей. В остальной части заявление оставлено без удовлетворения.

Таким образом, судом первой инстанции отказано в принятии обеспечительных мер по причине недоказанности наличия обстоятельств, которые могут служить основанием для принятия заявленных обеспечительных мер.

Основания, с которыми закон (статья 90 АПК РФ) связывает применение обеспечительных мер, отсутствуют.

При таких обстоятельствах, у суда первой инстанции не имелось правовых оснований для удовлетворения заявленного ходатайства в оспариваемой части.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда апелляционной инстанции.

Судом апелляционной инстанции отмечено, что обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своего заявления о принятии обеспечительных мер, не свидетельствуют о том, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, либо может повлечь за собой причинение значительного ущерба заявителю.

В кассационной жалобе Инспекция оспаривает выводы судов первой и апелляционной инстанций, давая свою оценку установленным по делу обстоятельствам и представленным доказательствам, настаивая на своих ранее заявленных доводах.

Доводы кассационной жалобы были заявлены в судах первой и апелляционной инстанций и получили надлежащую оценку в оспариваемых судебных актах.

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами норм материального и процессуального права, а также соответствия выводов о применении нормы права установленным по делу обстоятельствам (статья 286 АПК РФ).

В обжалуемых судебных актах приведены мотивы, по которым суды пришли к таким выводам, с указанием на конкретные доказательства, исследованные и оцененные в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ.

Несогласие подателя кассационной жалобы с выводами судов первой и апелляционной инстанций, которые сделаны судом на основе оценки доказательств с учетом конкретных обстоятельств дела, не является основанием для отмены обжалуемых судебных актов, поскольку переоценка имеющихся в деле доказательств и выводов судов нормами главы 35 АПК РФ в суде кассационной инстанции не допускается.

Нарушений судами первой и апелляционной инстанций норм процессуального права, являющихся самостоятельными основаниями для отмены принятых судебных актов в силу части 4 статьи 288 АПК РФ, при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289, 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Волгоградской области от 12.01.2023 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 по делу N А12-330/2023 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

С.В. Мосунов

Судьи

А.Н. Ольховиков Л.Ф. Хабибуллин