Проект федерального закона N 111337-3 "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (глава 28 "Налог на имущество организаций") (внесен депутатом ГД О.Г.Дмитриевой) (не действует)

Проект федерального закона N 111337-3
"О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

См. пояснительную записку

    перечень законодательных актов для принятия

    перечень законодательных актов для отмены

    финансово-экономическое обоснование

Дополнить часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340) главой 28 "Налог на имущество организаций" следующего содержания:

"Глава 28. Налог на имущество организаций

Статья 1. Общие положения

1. Настоящей главой устанавливаются общие положения (принципы), на основе которых определяются налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, а также ставки налога на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог).

2. Конкретные ставки налога, порядок и сроки уплаты в бюджет, а также формы отчетности определяются законом о налоге, принимаемым законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации.

Статья 2. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее в настоящей главе - налога) признаются:

1) организации - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящей главы Кодекса;

2) организации - балансодержатели имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящей главы Кодекса.

2. Обязанность по уплате налога, переданного в доверительное управление, возлагается на учредителя управления.

3. Стоимость имущества, объединенного организациями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.

Участники простого товарищества вправе использовать льготы по налогу, определенные статьей 7 настоящей главы, в соответствии с установленной долей собственности по договору.

Статья 3. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются (если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи):

1) здания; сооружения (включая передаточные устройства); рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника и оргтехника, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и иные объекты, относящиеся к основным средствам.

2) капитализируемые затраты;

3) затраты на строительство или приобретение объектов основных средств.

2. Затраты на строительство объектов основных средств признаются объектом налогообложения начиная с отчетного периода, следующего за периодом, в котором строительство завершено и объект передан заказчику по акту приемки в эксплуатацию.

3. Имущество, указанное в пункте 1 настоящей статьи, признается объектом налогообложения в случае, если местом его нахождения признается территория Российской Федерации, территориальное море Российской Федерации, континентальный шельф Российской Федерации или исключительная экономическая зона Российской Федерации.

Капитализируемые затраты признаются объектом налогообложения в случае, если местом нахождения соответствующего имущества признается территория Российской Федерации, территориальное море Российской Федерации, континентальный шельф Российской Федерации или исключительная экономическая зона Российской Федерации.

4. Не может быть признано объектом налогообложения следующее имущество:

1) земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

2) имущество органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений и организаций, Пенсионного Фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

3) магистральные трубопроводы, железнодорожные пути общего пользования, автомобильные дороги общего пользования, линии связи и энергопередачи, а также сооружения, предназначенные для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

4) объекты мобилизационного назначения, законсервированные и не используемые в текущем производстве мобилизационные мощности, все виды государственных и мобилизационных запасов (резервов) и другого имущества мобилизационного назначения, относящегося к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам, испытательные полигоны, снаряжательные базы, аэродромы и иные объекты особого назначения;

5) имущество профессиональных аварийно-спасательных служб и профессиональных аварийно-спасательных формирований;

6) имущество организаций системы государственного резерва;

7) объекты, используемые исключительно для охраны природы, проведения рекреационных мероприятий, пожарной безопасности или гражданской обороны;

8) имущество организаций пенитенциарной системы;

9) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

10) эталонное и стендовое оборудование территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии;

11) спутники связи и другие космические объекты;

12) затраты на освоение природных ресурсов;

13) затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

14) общественных организаций инвалидов, а также других организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;

15) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих товариществ;

общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.

16) имущество, используемое исключительно для осуществления видов деятельности, подпадающих под действие главы 49 "Система налогообложения по принципу единого платежа на вмененный доход для определенных видов деятельности", главы 52 "Система налогообложения по принципу единого платежа для сельскохозяйственных товаропроизводителей" и главы 53 "Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства" настоящего Кодекса.

Имущество, указанное в подпунктах 2, 5, 6 и 8 настоящего пункта не признается объектом налогообложения только при условии его целевого назначения и использования в рамках осуществления соответствующими органами или организациями функций, возложенных на них законодательством Российской Федерации.

Статья 4. Налоговая база

1. Налоговая база исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Указанная стоимость определяется налогоплательщиком исходя из остаточной стоимости этого имущества.

Если налоговый период отличается от календарного года, налоговая база исчисляется как взятая с соответствующим коэффициентом усредненная по этому налоговому периоду стоимость указанного имущества.

2. Среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению, исчисляется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении стоимостей такого имущества на первое число каждого месяца отчетного года и первое число следующего за ним года.

Если продолжительность налогового периода составляет менее одного года, усредненная по этому налоговому периоду стоимость такого имущества принимается равной сумме, полученной при сложении стоимостей этого имущества на первое число каждого начинающегося в налоговом периоде месяца и на первое число следующего за налоговым периодом года (если окончание налогового периода совпадает с окончанием календарного года), деленной на число слагаемых в этой сумме. При этом соответствующий коэффициент принимается равным 1/365 числа дней налогового периода.

3. В целях уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщик обязан вести учет накопленной с начала налогового периода средней стоимости имущества, подлежащего налогообложению.

Указанная накопленная стоимость исчисляется по итогам каждого квартала как сумма, полученная при сложении стоимостей этого имущества на первое число каждого начинающегося в налоговом периоде квартала и на первое число следующего за отчетным квартала, деленная на число таких слагаемых.

4. Если налогоплательщик имеет имущество, место нахождения которого приходится на несколько регионов, на него возлагается обязанность вести соответствующий учет и исчислять налоговую базу применительно к каждому такому региону.

Статья 5. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 6. Налоговая ставка

1. Максимальный размер налоговой ставки не может превышать 2 процента.

2. Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются законом о налоге, принимаемым законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от видов деятельности и (или) категорий налогоплательщиков, а также от видов имущества.

Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков.

3. Налоговая ставка в отношении имущества, имеющего место нахождения на территориальном море Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации или в ее исключительной экономической зоне, устанавливается в размере 2 процентов от налоговой базы.

Статья 7. Налоговые льготы

1. Следующие налогоплательщики, определенные в соответствии со статьей 1 настоящей главы Кодекса, вправе уменьшить налоговую базу, равно как накопленную среднюю стоимость имущества:

1) научно-исследовательские организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - на стоимость имущества, составляющего их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу;

2) государственные научные центры, научно-исследовательские, конструкторские организации, опытные и опытно-экспериментальные организации, в общем объеме работ которых за предыдущий налоговый период выручка от реализации научно-исследовательской, опытно-конструкторской или экспериментальной продукции составляет не менее 70 процентов - на стоимость имущества, составляющего их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу.

Настоящее положение распространяется только в отношении прошедших в установленном порядке аккредитацию указанных центров и организаций;

3) специализированные протезно-ортопедические организации - на стоимость имущества, непосредственно используемого для производства соответствующей протезно-ортопедической продукции;

4) религиозные организации - на стоимость имущества, использованного в целях обеспечения культовой деятельности;

5) государственные организации образования и культуры - на стоимость имущества, используемого в целях образовательного процесса и культуры;

6) российские организации - на стоимость находящихся на их балансе объектов здравоохранения, образования, культуры или спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и (или) инвалидов, а также жилищного фонда;

7) российские организации, производящие изделия народных художественных промыслов - на стоимость имущества, используемого для производства и (или) реализации таких изделий признанного художественного достоинства (образцы которых утверждены в установленном порядке художественными Советами по декоративно-прикладному искусству либо иными уполномоченными органами), если доля выручки от реализации указанных изделий составляет не менее 70 процентов от общей выручки этих организаций;

8) организации, участвующие в реализации целевых социально-экономических федеральных программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих - на стоимость имущества, используемого ими в период и в рамках реализации указанных программ (проектов).

Указанные налоговые льготы применяются при условии финансирования соответствующих программ (проектов) за счет займов (кредитов) или безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и (или) правительствами иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень организаций, участвующих в реализации целевых социально-экономических федеральных программ (проектов) определяется Правительством Российской Федерации;

9) специализированные организации, производящие медицинские и (или) ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями - на стоимость имущества, используемого ими для такого производства, если доля выручки от реализации указанных препаратов составляет не менее 70 процентов от общей выручки этих организаций;

10) организации, осуществляющие производство, производство и переработку сельскохозяйственной продукции, лов, лов и переработку, выращивание рыбы и водных биоресурсов, на территории подведомственной органу власти субъекта Российской Федерации, выручка от реализации которой за налоговый период составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки реализуемых товаров (работ, услуг) - на стоимость имущества, используемого ими для производства и переработки сельскохозяйственной продукции, лова, переработки и выращивания рыбы и водных биоресурсов.

В выручку от реализации продукции не включается выручка от реализации продукции, облагаемой в соответствии с законодательством Российской Федерации акцизами.

2. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации в законе о налоге вправе установить дополнительные налоговые льготы и основания для их использования для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статья 8. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога определяется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщик обязан, если иное не установлено законом о налоге, принимаемом законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации, по истечении каждого отчетного или налогового периода уплатить по месту нахождения имущества соответственно сумму авансового платежа по налогу или подлежащую уплате сумму налога.

Отчетный период, если иное не установлено законом о налоге, принимаемым законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации, устанавливается как каждый квартал.

3. Сумма авансового платежа по результатам отчетного периода определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля накопленной по результатам отчетного периода средней стоимости имущества, взятая с коэффициентом, равным отношению числа прошедших с начала налогового периода кварталов к общему числу кварталов в налоговом периоде.

Авансовые платежи по налогу по результатам каждого отчетного периода и сумма налога, подлежащая уплате по результатам налогового периода, уплачиваются с учетом ранее уплаченных в этом налоговом периоде сумм налога.

Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога

1. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законом о налоге, принимаемым законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации.

2. Налог, исчисленный по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения Российской Федерации, перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

3. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации и в копии по месту нахождения имущества не позднее срока, установленного для уплаты налога (авансовых платежей).

4. Налог в отношении имущества, имеющего место нахождения на территориальном море Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации или в ее исключительной экономической зоне, в полной сумме уплачивается в региональный бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее, чем через 20 календарных дней после истечения соответствующего отчетного или налогового периодов.

Статья 10. Особенности уплаты налога организациями, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения

Российские организации, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие имущество, указанное в статье 3 настоящей главы Кодекса, зачисляют налог в региональные и местные бюджеты по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость этого имущества.

Статья 11. Особенности определения суммы налога при выполнении соглашений о разделе продукции

Инвестор и (или) оператор по соглашению о разделе продукции определяют сумму налога и сумму налога, подлежащую уплате, в соответствии с настоящей главой Кодекса с учетом того, что от налога освобождается имущество, расположенное на территории субъекта Российской Федерации, где находится участок недр, предоставленный на условиях соглашения, и используемое исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением в соответствии с программами работ и сметами затрат.