Как оформить новогодний банкет (Д. Васильев, "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2003 г.)

Как оформить новогодний банкет

В чем проблема

Организуя банкет, фирма несет расходы, во-первых, на продукты и напитки, и во-вторых, если мероприятие проводится не в офисе, то и на аренду зала.

Сумма всех этих расходов налогооблагаемую прибыль не уменьшает, так как они не связаны ни с производственной деятельностью, ни с получением внереализационных доходов.

Следовательно, и НДС по этим расходам к вычету из бюджета принять нельзя.

А кроме этого с сумм, потраченных на приобретение продуктов и напитков, налоговики требуют удержать налог на доходы физических лиц, квалифицируя их как доходы, выплаченные работникам в натуральной форме. Поэтому бухгалтеру придется потрудиться, распределяя истраченные суммы между работниками, участвовавшими в новогоднем празднике.

Чтобы этого избежать и при этом еще уменьшить налогооблагаемую прибыль, нужно новогоднее празднование оформить как какое-либо мероприятие, затраты по которому Налоговый кодекс разрешает включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Бизнес превыше Нового года

Затраты на новогодний банкет можно оформить как представительские расходы организации. К примеру, предприятие может пригласить своих партнеров по бизнесу для проведения переговоров. Тем более что Налоговый кодекс теперь позволяет тратиться не только на представителей других фирм, но и на своих сотрудников, участвующих в переговорах. И чтобы это выглядело правдоподобно, руководитель должен издать письменное распоряжение об организации приема.

Налоговый кодекс ограничил размер представительских расходов - они не могут превышать 4 процентов от фонда оплаты труда. А как известно, официальные зарплаты не так высоки, поэтому и 4 процента от их сумм, возможно, не покроют все расходы предприятия на новогодний банкет. И поэтому все сверхнормативные расходы предприятию придется компенсировать за счет собственных средств.

Налоговая инспекция может потребовать удержать с сумм сверхнормативных представительских расходов налог на доходы физических лиц. Это возможно, если в счете, выставленном, к примеру, рестораном, будут отдельно выделены расходы на питание. По мнению налоговиков, такие сверхнормативные расходы предприятия являются доходами, которые получили в натуральной форме как работники предприятия, так и представители сторонней фирмы, участвовавшей в переговорах.

Однако представительские расходы являются затратами предприятия по текущей его деятельности. Нормируются эти расходы только в целях налогообложения прибыли. И никаких доходов ни представители сторонней фирмы, ни сотрудники предприятия, участвующие в переговорах, не получают.

Но чтобы подстраховаться, предприятие может попросить ресторан оформить договор, в котором арендуется только зал. В сумму же этой аренды будут включены и расходы на питание.

Сделав все так, бухгалтеру не придется распределять по сотрудникам потраченные суммы и облагать их налогом на доходы физических лиц.

Но можно поступить иначе.

Вместо "Нового года" - рекламная акция

Оформить новогодний банкет можно как рекламную кампанию, проводимую для неограниченного круга лиц. К примеру, это может быть презентация новой продукции, которую собирается продавать предприятие. Разумеется, на презентации будут только сотрудники фирмы. Но ведь этого налоговая инспекция узнать не сможет.

По Налоговому кодексу такие рекламные расходы нормируются. Их сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль в пределах 1 процента от выручки. Но в большинстве случаев 1 процент от выручки больше, чем 4 процента от фонда оплаты труда.

Поэтому предприятие сможет включить большую сумму в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Следовательно, и сумма НДС, которую можно отнести на расчеты с бюджетом, будет больше.

Однако и в этом случае налоговой инспекции может не понравиться, что со сверхнормативных рекламных расходов не удержан налог на доходы физических лиц. Это касается тех сумм, которые фирма тратила на продукты и напитки.

Но ведь рекламная кампания проводилась для продвижения нового товара на рынке. Предприятие оплачивало лишь рекламу, а не выплачивало доходы гражданам. Поэтому налогом на доходы физических лиц облагать нечего.

Д. Васильев,

редактор-эксперт

"Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2003 г.