Вопрос: Облагаются ли единым социальным налогом расходы организации, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, на оплату обучения работников в вузе, лечения, оказание материальной помощи сотрудникам? ("Финансовая газета", N 3, январь 2003 г.)

Облагаются ли единым социальным налогом расходы организации, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, на оплату обучения работников в вузе, лечения, оказание материальной помощи сотрудникам?

В 2001 г. объектом обложения ЕСН согласно п.1 ст.236 НК РФ являлись выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовыми отношениями (трудовыми договорами либо договорами гражданско-правового характера). Указанные выплаты не признавались объектом налогообложения, если они производились за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций, что было предусмотрено в п.4 ст.236 НК РФ. Материальная помощь, премии не подлежали обложению единым социальным налогом, если выплачивались за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций, и если при этом у работников организации не возникала согласно п.4 ст.237 НК РФ материальная выгода, так как при расчете налоговой базы в 2001 г. учитывалась материальная выгода, получаемая работником и членами его семьи за счет работодателя.

К одной из категорий материальной выгоды относилась материальная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника. Таким образом, при оплате обучения сотрудников в институте, при оплате лечения, оказании материальной помощи возникала материальная выгода, которая подлежала обложению единым социальным налогом, несмотря на то что данные выплаты производились за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций.

После внесения изменений в главу 24 НК РФ Федеральным законом от 31.12.01