Проект федерального закона N 323851-3 "О внесении дополнения в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов" (о дополнении Налогового кодекса Российской Федерации главой "Налог на наследование или дарение") (внесен Правительством РФ) (не действует)

Проект федерального закона N 323851-3
"О внесении дополнения в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов"

Досье на проект федерального закона

См. пояснительную записку

    финансово-экономическое обоснование

    перечень законодательных актов для изменения

Статья 1. Дополнить раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 33, ч.1, ст.3413, 3429; 2002, N 1, ч.1, ст.4) главой 25.1 следующего содержания:

"Глава 25.1. Налог на наследование или дарение

Статья 333.1. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на наследование или дарение (далее в настоящей главе - налог) признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке наследования или дарения имущество, предусмотренное пунктом 1 статьи 333.2 настоящего Кодекса.

Статья 333.2. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признается получение физическим лицом в собственность в порядке наследования (по завещанию или по закону) либо по договору дарения от другого физического лица, если иное не установлено настоящим Кодексом, на день открытия наследства или заключения договора дарения следующего имущества, имеющего место нахождения в Российской Федерации:

1) жилого дома (части жилого дома), квартиры (части квартиры), жилого строения в садоводческом, огородническом или дачном некоммерческом объединении, или иного жилого или нежилого здания, строения, помещения или сооружения;

2) земельного участка;

3) транспортного средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные суда).

2. Не признается объектом налогообложения:

1) получение супругом в порядке наследования указанного в пункте 1 настоящей статьи имущества умершего супруга или получение в порядке дарения такого имущества одним супругом от другого супруга;

2) получение в порядке наследования (дарения) жилого дома (части жилого дома), квартиры (части квартиры), земельного участка, если наследник (одаряемый) является близким родственником, признаваемым таковым в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации, наследодателя (дарителя) и проживал совместно с ним до дня открытия наследства (заключения договора дарения) либо является ребенком наследодателя, родившимся после открытия наследства, а также если наследник (одаряемый) является иждивенцем (находился на полном содержании наследодателя (дарителя) или получал от него помощь, которая являлась для наследника (одаряемого) постоянным и основным источником средств к существованию) и проживал совместно с наследодателем (дарителем) до дня открытия наследства (заключения договора дарения) не менее одного года;

3) получение в порядке наследования жилого дома (части жилого дома), квартиры (части квартиры), земельного участка, - если наследник является инвалидом I или II группы либо ребенком-инвалидом;

4) получение в порядке наследования указанного в пункте 1 настоящей статьи имущества физического лица, погибшего при выполнении им государственных или общественных обязанностей либо при выполнении гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной и (или) иной собственности либо охране правопорядка. Факт гибели при указанных обстоятельствах наследодателя подтверждается документом, выданным уполномоченным органом (организацией).

Статья 333.3. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как стоимость имущества, полученного в собственность в порядке наследования или дарения.

2. Стоимость имущества, полученного в порядке наследования или дарения, определяется:

а) недвижимого имущества - уполномоченными органами и специализированными организациями, осуществляющими учет и техническую инвентаризацию недвижимого имущества по месту его нахождения;

б) земельных участков - органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра по месту нахождения этих участков;

в) транспортных средств - организациями, получившими в установленном порядке лицензию на осуществление соответствующей оценочной деятельности.

3. Стоимостью недвижимого имущества (кроме земельного участка) для целей настоящей главы признается инвентаризационная стоимость указанного имущества на день открытия наследства или заключения договора дарения.

Стоимостью земельного участка для целей настоящей главы признается его кадастровая стоимость, определяемая в порядке, устанавливаемом земельным законодательством Российской Федерации, на день открытия наследства или заключения договора дарения. При отсутствии кадастровой стоимости стоимостью земельного участка признается нормативная цена земли.

4. Налоговая база при получении имущества в собственность в порядке наследования уменьшается на сумму в размере 200 тыс.рублей, не облагаемую налогом.

5. Налоговая база при получении имущества в собственность в порядке дарения уменьшается на сумму в размере 20 тыс.рублей, не облагаемую налогом.

6. Если размер необлагаемой суммы, предусмотренной пунктами 4 и 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, налоговая база принимается равной нулю.

7. Не облагаемые налогом суммы, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, применяются к налоговой базе, определенной исходя из стоимости всего имущества, переходящего в собственность физического лица в порядке наследования или дарения от одного и того же наследодателя или дарителя.

8. Указанная в пункте 5 настоящей статьи не облагаемая налогом сумма применяется при каждом получении имущества в собственность в порядке дарения от разных физических лиц.

Если налогоплательщик в течение одного календарного года неоднократно получает имущество в собственность в порядке дарения от одного и того же физического лица, то налоговая база уменьшается на предусмотренную пунктом 5 настоящей статьи не облагаемую налогом сумму применительно к имуществу, полученному на основании одного из договоров дарения, заключенных в течение указанного периода.

Статья 333.4. Налоговый период

Налоговый период при получении имущества в собственность в порядке наследования или дарения определяется как последующие двенадцать месяцев со дня открытия наследства или заключения договора дарения.

Статья 333.5. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки при наследовании устанавливаются в следующих размерах:

1) детьми, в том числе усыновленными, родителями или усыновителями наследодателя, внуками наследодателя и их потомками, наследующими по праву представления, а также иными лицами, имеющими право на обязательную долю в наследстве, - 5 процентов;

2) дедушками и бабушками как со стороны отца, так и со стороны матери наследодателя, полнородными и неполнородными его братьями и сестрами, внуками, а также племянниками и племянницами наследодателя, наследующими по праву представления, - 9 процентов;

3) другими наследниками -13 процентов.

2. Налоговые ставки при дарении устанавливаются в следующих размерах:

1) детям, в том числе усыновленным, родителям или усыновителям дарителя - 5 процентов;

2) дедушкам и бабушкам как со стороны отца, так и со стороны матери, полнородным и неполнородным его братьям и сестрам, внукам, а также племянникам и племянницам дарителя - 9 процентов;

3) другим лицам -13 процентов.

Статья 333.6. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налог исчисляется налоговыми органами по окончании налогового периода на основании сведений о государственной регистрации права собственности на наследуемое или даримое недвижимое имущество, а также о нотариальном удостоверении права на наследство или договоров дарения.

3. Исчисление налога производится налоговым органом:

при наследовании - по месту открытия наследства;

при дарении недвижимого имущества - по месту его нахождения;

при дарении движимого имущества - по месту заключения договора дарения движимого имущества.

4. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство или об удостоверении договора дарения не позднее пяти дней со дня совершения соответствующего нотариального действия.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о государственной регистрации права собственности на имущество, полученное в порядке наследования или дарения, в течение десяти дней после такой регистрации.

Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы на основании договора дарения или свидетельства о праве на наследство, в течение десяти дней после такой регистрации.

5. Органы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, представляют сведения об имуществе, перешедшем в порядке наследования или дарения, по утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам формам.

Статья 333.7. Порядок и сроки уплаты налога

1. Налог подлежит уплате физическим лицом при наследовании по месту открытия наследства.

Налог подлежит уплате при дарении недвижимого имущества по месту его нахождения, а при дарении движимого имущества - по месту заключения договора дарения движимого имущества.

2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 60 дней со дня вручения налогоплательщику соответствующего налогового уведомления.

Налоговое уведомление на уплату налога должно быть направлено налогоплательщику в течение 30 дней после окончания налогового периода.".

Статья 2. Внести в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст.527; N 34, ст.1976; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3816; 1999, N 7, ст.879; N 25, ст.3041; 2000, N 32, ст.3341; 2001, N 33, ч.1, ст.3413, 3429; 2002, N 1, ч.I, ст.4; N 30, ст.3027; 2003, N 1, ст.8) следующее изменение:

подпункт "п" пункта 1 изложить в следующей редакции:

"п) налог на наследование или дарение".

Статья 3. Признать утратившими силу:

Закон Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 12, ст.593);

пункт 5 статьи 1 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 4, ст.118);

пункт 3 статьи 1 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 14, ст.486);

пункт 6 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации "О статусе военнослужащих" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 5, ст.346).

Статья 4. Настоящий Федеральный закон вступаете силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Президент Российской Федерации