Пояснительная записка к проекту федерального закона "О внесении дополнения в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О внесении дополнения в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов"

Законопроектом предусматривается глава 25.1 "Налог на наследование или дарение" Налогового кодекса Российской Федерации, которая заменит Закон Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". Указанный налог, являясь федеральным, будет зачисляться в местный бюджет.

Этой главой определяются налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, а также иные элементы налогообложения.

В качестве налогоплательщиков признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке наследования или дарения имущество, определенное данной главой.

Объектом налогообложения признается получение физическим лицом в собственность в порядке наследования (по закону или по завещанию) либо по договору дарения от другого физического лица на день открытия наследства или заключения договора дарения недвижимого имущества и транспортных средств, имеющих место нахождения в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как стоимость имущества, полученного в порядке наследования или дарения. Стоимостью недвижимого имущества (кроме земельного участка), полученного в собственность в порядке наследования или дарения, признается инвентаризационная стоимость указанного имущества на день открытия наследства или заключения договора дарения. Стоимостью земельного участка признается кадастровая стоимость, в порядке, устанавливаемом земельным законодательством Российской Федерации, на день открытия наследства или заключения договора дарения.

Законопроектом не признается объектом налогообложения:

получение супругом в порядке наследования имущества умершего супруга или получение в порядке дарения такого имущества одним супругом от другого супруга;

получение в порядке наследования (дарения) жилого дома (части жилого дома), квартиры (части квартиры), земельного участка, если наследник (одаряемый) является близким родственником, признаваемым таковым в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации, наследодателя (дарителя) и проживал совместно с ним до дня открытия наследства (заключения договора дарения) либо является ребенком наследодателя, родившимся после открытия наследства, а также если наследник (одаряемый) является иждивенцем (находился на полном содержании наследодателя (дарителя) или получал от него помощь, которая являлась для наследника (дарителя) постоянным и основным источником средств к существованию) и проживал совместно с наследодателем (дарителем) до дня открытия наследства (заключения договора дарения) не менее одного года;

получение в порядке наследования жилого дома (части жилого дома), квартиры (части квартиры), земельного участка, если наследник является инвалидом I или II группы либо ребенком-инвалидом;

получение в порядке наследования имущества физического лица, погибшего при выполнении им государственных или общественных обязанностей либо при выполнении гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной, муниципальной и (или) иной формы собственности либо охране правопорядка. Факт гибели при указанных обстоятельствах наследодателя подтверждается документом, выдаваемым уполномоченным органом (организацией).

Налогообложение стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, будет осуществляться не с первого рубля, а будет уменьшаться на не облагаемую налогом сумму, которая составляет при наследовании 200 тыс.рублей, а при дарении - 20 тыс.рублей.

Указанные не облагаемые налогом суммы применяются при каждом получении имущества в собственность в порядке дарения. Однако, если налогоплательщик в течение одного календарного года неоднократно получает имущество в собственность в порядке дарения от одного и того же физического лица, то налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму применительно к имуществу, полученному на основании одного из договоров дарения, заключенных в течение указанного периода.

Исчисление налога будет производиться налоговым органом при наследовании - по месту открытия наследства, при дарении: недвижимого имущества - по месту его нахождения, движимого имущества - по месту совершения договора дарения движимого имущества.

Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, будут обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального действия.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, будут обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о государственной регистрации права собственности на имущество, полученное в порядке наследования или дарения, в течение десяти дней после такой регистрации.

Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, будут обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы на основании договора дарения или свидетельства о праве на наследство, в течение десяти дней после такой регистрации.

Законопроект признает утратившими силу отдельные акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и определяет дату вступления в силу закона.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении дополнения в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов"

С принятием федерального закона "О внесении дополнения в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов", предусматривающего увеличение не облагаемой налогом суммы с 85 тыс.рублей до 200 тыс.рублей при наследовании имущества и с 8 тыс.рублей до 20 тыс.рублей при дарении и снижение размеров налоговых ставок в 3 раза, поступления налога на наследование или дарение в 2004 году в условиях роста инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества (в 1,5 раза) уменьшатся на 5-10 процентов. Вместе с тем в последующие годы в условиях приближения инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества к рыночной стоимости предполагается увеличение поступлений налога примерно в 2-3 раза. В 2002 году сумма налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, поступившая в бюджет, составила 561,9 млн.рублей.

Перечень
актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или принятию в связи принятием федерального закона "О внесении дополнения в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов"

В связи с принятием данного федерального закона не потребуется признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или принятия других законодательных актов.