Вопрос: Вправе ли российская организация, создавшая представительство на территории Республики Беларусь, учитывать для целей налогообложения при определении налоговой базы для уплаты налога на прибыль в РФ расходы, связанные с организацией представительства российской организации на территории Республики Беларусь (расходы по аренде помещения для вновь открываемого представительства, эксплуатационные расходы по содержанию указанного помещения, командировочные расходы, связанные с деятельностью создавшей его головной организации)? ("Московский налоговый курьер", N 7, апрель 2003 г.)

Вправе ли российская организация, создавшая представительство на территории Республики Беларусь, учитывать для целей налогообложения при определении налоговой базы для уплаты налога на прибыль в Российской Федерации расходы, связанные с организацией представительства российской организации на территории Республики Беларусь (расходы по аренде помещения для вновь открываемого представительства, эксплуатационные расходы по содержанию указанного помещения, командировочные расходы, связанные с деятельностью создавшей его головной организации)?

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации с соблюдением требований указанного Федерального закона и иных федеральных законов.

Создание обществом филиалов и открытие представительств за пределами территории Российской Федерации осуществляются также в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

В соответствии со ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

В соответствии со ст. 247 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Расходами в целях главы 25 Кодекса и согласно ст. 252 Кодекса признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, расходы, связанные с организацией представительства российской организации на территории Республики Беларусь, а именно расходы по аренде помещения для вновь открываемого представительства, эксплуатационные расходы по содержанию указанного помещения, командировочные расходы, связанные с деятельностью создавшей его головной организации, в случае если они удовлетворяют требованиям, установленным ст. 252 Кодекса, учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли для уплаты налога в Российской Федерации в порядке, установленном соответствующими статьями главы 25 Налогового кодекса, регулирующими порядок учета конкретных видов расходов, и только в том случае, если деятельность такого представительства на территории Республики Беларусь направлена на получение дохода.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/3127 от 16 января 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным