Письмо Управления МНС по г. Москве от 10 января 2003 г. N 11-14/1719 О представлении в территориальную налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество предприятий, НДС и ЕСН организацией, зарегистрированной в Москве и имеющей в своем составе зарегистрированное в территориальной налоговой инспекции в Москве обособленное подразделение без самостоятельного баланса и расчетного счета

Письмо Управления МНС по г. Москве
от 10 января 2003 г. N 11-14/1719

Вопрос: Вправе ли организация, зарегистрированная в Москве, в состав которой входит обособленное подразделение, не имеющее самостоятельного баланса и расчетного счета и зарегистрированное в территориальной налоговой инспекции в Москве, не представлять декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество предприятий, НДС и ЕСН в территориальную инспекцию

Ответ: В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок представления налоговой декларации по конкретному налогу определен в соответствующем законе или ином нормативном правовом акте.

Согласно положениям ст. 174 Кодекса, устанавливающей порядок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, данная декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего учета. Обязанность представления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации данной статьей Кодекса не предусмотрена.

Статьей 289 Кодекса установлен порядок представления налогоплательщиками налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Согласно указанной статье налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей.

При этом организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

В соответствии со ст. 243 Кодекса плательщики единого социального налога представляют налоговую декларацию по данному налогу по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Таким образом, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу централизованно по месту своего учета.

На основании п. 10 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам согласно Приложениям 1 и 2 к данной Инструкции представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Учитывая, что налог на имущество уплачивается в бюджет г. Москвы, Управление МНС России по г. Москве письмом от 02.02.2000 N 06-08/1943 "О налогообложении" установило, что если имущество организации и ее структурных подразделений, не имеющих самостоятельного баланса и расчетного счета, расположено на территории Москвы, уплата и представление расчета налога на имущество производятся в налоговом органе Москвы по месту регистрации головной организации.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин