Вопрос: Следует ли организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, вести учет затрат, не участвующих при исчислении облагаемой базы по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения? Должна ли такая организация соблюдать порядок ведения кассовых операций? ("Московский налоговый курьер", N 10, май 2003 г.)

Следует ли организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, вести учет затрат, не участвующих при исчислении облагаемой базы по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения? Должна ли такая организация соблюдать порядок ведения кассовых операций?

В соответствии со ст. 346.24 главы 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

На этом основании в книге учета доходов и расходов налогоплательщик отражает только те доходы и расходы, которые участвуют в формировании облагаемой базы для исчисления единого налога.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В то же время необходимо учитывать следующее.

Согласно положениям главы 26.2 Кодекса иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.

Из этого следует, что несмотря на освобождение налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанностей ведения бухгалтерского учета, такой налогоплательщик не теряет права, а в ряде случаев обязан вести учет как доходов и расходов, не участвующих при определении облагаемой базы, так и учет прочих операций финансово-хозяйственной деятельности. Такой учет может вестись с использованием законодательства Российской Федерации по бухгалтерскому учету и принятых в его исполнение нормативных актов и положений (ПБУ).

Дополнительно сообщаем, что форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.

Что касается необходимости ведения кассовой книги и учета кассовых операций, то главой 26.2 Кодекса не предусмотрено освобождение налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанности соблюдать порядок ведения кассовых операций, доведенный до сведения письмом Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 N 18.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/12085 от 28 февраля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным