Московское предприятие реализовало своему сотруднику легковой автомобиль, числящийся на балансе предприятия. При этом предприятие выдало данному лицу заем наличными денежными средствами, за счет которого и была произведена оплата.
Следует ли в данной ситуации начислять налог с продаж?
Действующим законодательством (статья 807 ГК РФ) определено, что по договору займа (кредитному договору) одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) денежные средства в собственность.
Следовательно, получая заем от организации, физическое лицо фактически располагает собственными денежными средствами, направляя их в рассматриваемой ситуации на оплату приобретенного автомобиля.
Таким образом, данную ситуацию необходимо рассматривать с двух сторон, а точнее - в разрезе двух операций:
1) выдача и погашение займа;
2) реализация автомобиля.
Как мы уже выяснили, получив денежные средства по займу, физическое лицо вправе воспользоваться ими по своему усмотрению (либо потратив на условиях, определенным договором займа). К сожалению, в вопросе не указано, каким способом данное лицо расплатилось за автомобиль (наличными денежными средствами или путем перечисления их через банк).
Согласно статье 348 части второй НК РФ объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Причем, объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются только в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием кредитных или расчетных банковских карт.
При этом пунктом 4 статьи 354 части второй НК РФ, а также пунктом 2 статьи 2 Закона г. Москвы от 9 ноября 2001 г. N 57 "О налоге с продаж" (с последующими изменениями) определено, что датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках (при расчетах банковскими картами), день поступления выручки в кассу (при расчетах наличными деньгами) или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю (при наличии авансовых платежей, произведенных наличными денежными средствами или посредством пластиковых карт).
Исходя из сказанного, обложению налогом с продаж данная операция (реализация автомобиля физическому лицу) подлежит только в том случае, если оплата была произведена этим лицом наличными денежными средствами или с применением пластиковых карт.
Рассмотрим, каким образом, данные операции будут отражены в бухгалтерском учете.
Пример
Организация реализовала автомобиль своему сотруднику за 100 000 рублей. Кроме того, этому же лицу был выдан заем на такую же сумму.
По условиям договора займа полученными денежными средствами физическим лицом должно быть оплачено приобретение автомобиля.
Заем был выдан сотруднику наличными денежными средствами. Оплата имущества (автомобиля) также была произведена наличными деньгами.
Первоначальная стоимость автомобиля составляет 200 000 рублей, а величина амортизации за время его эксплуатации на момент выбытия - 130 000 рублей. Предположим, что ставка НДС на данное имущество равна 20 процентам. Соответственн
