Проект федерального закона N 342373-3 "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о внесении изменений в другие акты законодательства Российской Федерации" (глава "Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов") (внесен депутатами ГД С.Ю.Глазьевым, С.А.Прощиным) (не действует)

Проект федерального закона N 342373-3
"О внесении изменений и дополнений в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о внесении изменений в другие акты законодательства Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

См. пояснительную записку

    перечень законодательных актов для изменения

    финансово-экономическое обоснование

Статья 1. Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 33, ст.3429) следующие изменения и дополнения:

1. Дополнить главой 25.1 следующего содержания:

"Глава 25.1. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

Статья 333.1. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородов (далее в настоящей главе - налога) признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу нефти и газового конденсата на территории Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации, если такая добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации или на территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование (далее в настоящей главе - лицензионный участок).

2. Не признаются налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородов пользователи недр (в части соответствующих участков недр) - участники соглашений о разделе продукции, налогообложение которых производится в соответствии с главой 24.2 настоящего Кодекса;

3. Налогоплательщики налога на дополнительный доход от добычи углеводородов (далее в настоящей главе - налогоплательщики) обязаны вести раздельный учет доходов и расходов в отношении деятельности по поиску, разведке и (или) добыче нефти и газового конденсата на каждом из лицензионных участков в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством РФ. Достоверность раздельного учета на каждом из таких участков должна быть подтверждена в ходе налоговой проверки, произведенной по окончании первого года с момента вступления в силу настоящей главы либо с момента начала деятельности на новом лицензионном участке, как он определен в пункте 5 настоящей статьи. В дальнейшем достоверность раздельного учета на каждом из таких участков должна ежегодно подтверждаться в ходе выездной налоговой проверки. По решению налогоплательщика достоверность раздельного учета на каждом из таких участков может быть подтверждена в заключение аудитора по результатам проверки годового отчета о результатах деятельности налогоплательщика. При наличии положительного заключения аудитора о достоверности раздельного учета на каждом из таких участков по результатам проверки годового отчета о результатах деятельности налогоплательщика налоговая проверка достоверности раздельного учета на каждом из таких участков не производится.

4. Для налогоплательщиков, ведущих деятельность на старых лицензионных участках, как они определены в пункте 5 настоящей статьи, налогообложение осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 6 настоящей главы.

5. В целях настоящей главы новым лицензионным участком признается:

- лицензионный участок, право на поиск, разведку и (или) добычу нефти и газового конденсата на котором приобретено после вступления в действие настоящей главы Кодекса;

- лицензионный участок, деятельность по поиску, разведке и добыче нефти и газового конденсата на котором начата после вступления в действие настоящей главы, независимо от даты приобретения организацией и индивидуальным предпринимателем права на поиск, разведку и (или) добычу нефти и газового конденсата.

Все прочие лицензионные участки признаются старыми.

Статья 333.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу признается дополнительный доход, определяемый в статье 3 настоящей главы Кодекса, полученный налогоплательщиком в течение налогового периода при добыче углеводородов.

Статья 333.3. Налоговая база

1. Налоговая база применительно к каждому лицензионному участку определяется как стоимость добытых и реализованных налогоплательщиком и (или) переданных налогоплательщиком на переработку либо на собственные нужды, переданных налогоплательщиком на промышленную переработку на давальческой основе, переданных налогоплательщиком безвозмездно или в порядке товарообменных (бартерных) операций углеводородов, определяемая в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, уменьшенная на подлежащие вычетам расходы, предусмотренные в пункте 4 настоящей статьи.

2. Стоимость добытых и реализованных (переданных) налогоплательщиком углеводородов, рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до дня окончания соответствующего налогового периода как произведение количества углеводородов, реализованных (переданных) в истекшем отчетном (налоговом) периоде, и публикуемых в установленном Правительством РФ порядке справочных рыночных цен реализации углеводородов на идентичную продукцию, сложившихся в отчетном периоде в регионе добычи, а в случае отсутствия таких цен - рыночных цен на идентичную продукцию, сложившихся в отчетном периоде в Российской Федерации. При этом в указанные цены не включаются суммы налога на добавленную стоимость, таможенных пошлин и сборов, акцизов, таможенные пошлины и сборы, расходы налогоплательщика, связанные с доставкой (перевозкой) продукции до получателя.

Дата реализации определяется как день отгрузки продукции.

3. Расчетные вычитаемые расходы определяются налогоплательщиком нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного (налогового) периода как сумма:

1) расходов на освоение природных ресурсов, определяемых в порядке, установленном статьей 261 настоящего Кодекса;

2) материальных расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 254 настоящего Кодекса;

3) расходов на оплату труда, определяемых в порядке, установленном статьей 255 настоящего Кодекса;

4) расходов, связанных с приобретением и созданием амортизируемого имущества как оно определено статьей 256 настоящего Кодекса, без учета амортизационных отчислений.

В целях настоящей главы расходами по созданию амортизируемого имущества признается стоимость фактически выполненных и принятых налогоплательщиком на учет в налоговом периоде работ по созданию амортизируемого имущества, независимо от сроков завершения этих работ и времени их оплаты;

5) расходов на ремонт основных средств, определяемых в порядке, установленном статьей 260 настоящего Кодекса;

6) расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, определяемых в порядке, установленном статьей 262 настоящего Кодекса;

7) расходов на обязательное и добровольное страхование, определяемых в порядке, установленном статьей 263 настоящего Кодекса;

8) прочих расходов, связанных с добычей (производством) и реализацией углеводородов, определяемых в порядке, установленном статьей 264 настоящего Кодекса (за исключением подпункта 32 этой статьи);

9) внереализационных расходов, предусмотренных подпунктами 9 и 10 статьи 265 настоящего Кодекса;

10) накладных расходов как произведение объема добытой нефти (газового конденсата) на норматив накладных расходов на единицу добытой нефти (газового конденсата) НР1 в размере 10% средней по Российской Федерации справочной рыночной цены нефти за предшествующий налоговый период, увеличенное на 100000 рублей на каждую эксплуатируемую скважину в каждый налоговый период;

11) расчетных вычитаемых расходов предыдущего отчетного (налогового) периода, вычет которых перенесен на следующий отчетный (налоговый) период в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

В расчетные вычитаемые расходы, определяемые в соответствии с настоящим пунктом, включаются расходы, связанные с деятельностью по добыче (производству) и реализации углеводородов на каждом лицензионном участке, применительно к которому исчисляется налог.

Не включаются в расчетные вычитаемые расходы:

- расходы, связанные с иными видами деятельности налогоплательщика;

- расходы, связанные с деятельностью налогоплательщика по добыче и реализации углеводородов, включая расходы на освоение природных ресурсов, на других лицензионных участках;

- расходы налогоплательщика, связанные с доставкой (перевозкой) продукции до получателя.

В целях настоящей главы расходами налогоплательщика по доставке (перевозке) продукции до получателя признаются расходы, понесенные им после склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий).

К расходам налогоплательщика по доставке (перевозке) продукции до получателя, в частности, относятся расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг портов и транспортно-экспедиционных услуг;

4. Подлежащие вычетам расходы определяются для каждого отчетного (налогового) периода как расчетные вычитаемые расходы данного периода в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, в размере не превышающем стоимости углеводородов, определенной в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

5. Если расчетные вычитаемые расходы отчетного (налогового) периода, определенные в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, превышают величину подлежащих вычетам расходов данного периода, определенную в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, то такое превышение переносится на следующий отчетный (налоговый) период.

Статья 333.4. Налоговый период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается квартал.

Статья 333.5. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются на каждый налоговый период применительно к каждому лицензионному участку.

2. Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются в пункте 6 настоящей статьи в зависимости от значения Р-фактора за предшествующий налоговый период. Налоговая ставка на первый после вступления в силу настоящей главы год устанавливается в зависимости от значения Р-фактора за год, предшествующий вступлению в силу настоящей главы, определяемого в соответствии со статьей 6 настоящей главы.

3. Р-фактор на каждый налоговый период применительно к каждому лицензионному участку определяется как отношение накопленного дохода, определенного в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи к сумме накопленных расходов, определенных в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

4. Величина накопленного дохода на первый и последующие налоговые периоды, определяется как сумма стоимости добытых налогоплательщиком и реализованных (переданных) налогоплательщиком углеводородов, определенной в соответствии с пунктом 2 статьи 3 настоящей главы Кодекса, за данный налоговый период и величины накопленного дохода за предыдущий налоговый период (год, предшествующий вступлению в силу настоящей главы), умноженного на средний индекс цен производителя на промышленную продукцию (по данным федерального органа по статистике).

5. Сумма накопленных расходов на первый и последующие налоговые периоды определяется как сумма расходов за данный налоговый период, определенной в соответствии с пунктом 3 статьи 3 настоящей главы Кодекса (за исключением подпункта 11), и накопленных расходов за предыдущий налоговый период (год, предшествующий вступлению в силу настоящей главы), умноженной на средний индекс цен на промышленную продукцию (по данным федерального органа по статистике).

6. Конкретные налоговые ставки устанавливаются в процентах в зависимости от Р-фактора в следующих размерах:

	Р-фактор	Налоговая ставка
свыше свыше свыше свыше свыше свыше свыше	1,00 до 1,20 1,10 до 1,20 1,20 до 1,30 1,30 до 1,40 1,40 до 1,50 1,50 до 2,00 2,00	0 15 20 30 40 50 60

Статья 333.6. Особенности определения стартовых значений накопленных доходов и расходов

1. Для налогоплательщиков, ведущих деятельность на старых лицензионных участках, как они определены в пункте 5 статьи 1 настоящей главы, определяются стартовые значения доходов и расходов за год, предшествующей вступлению в силу настоящей главы, служащие для расчета налоговых ставок на первый год действия настоящей главы.

2. Величина накопленного дохода за год, предшествующий вступлению в силу настоящей главы, устанавливается путем сложения величин дохода, как они определены в пункте 4 статьи 5 настоящей главы, за период с года начала оценки, умноженных на средний индекс цен (произведение соответствующих индексов цен) производителя на промышленную продукцию (по данным федерального органа по статистике).

3. Величина накопленных расходов за год, предшествующий вступлению в силу настоящей главы, определяется как сумма годовых величин расходов за годы с года начала оценки, умноженных на средний индекс цен (произведение соответствующих индексов цен) производителя на промышленную продукцию (по данным федерального органа по статистике).

4. Для налогоплательщиков, ведущих раздельный учет с начала деятельности на лицензионном участке, год начала оценки определяется как год начала деятельности на соответствующем лицензионном участке.

5. Для налогоплательщиков, не ведущих раздельный учет с начала деятельности на лицензионном участке, год начала оценки определяется как год введения в действие настоящей главы Кодекса.

Статья 333.7. Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые платежи по налогу

1. Сумма налога в отношении доходов от деятельности на каждом лицензионном участке определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы.

2. В течение налогового периода в бюджет уплачиваются авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Сумма ежеквартальных авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода, исчисляется исходя из налоговой ставки, определенной в соответствии со статьей 5 настоящей главы на предыдущий налоговый период, и налоговой базы, определяемой по итогам истекшего квартала в соответствии со статьей 3 настоящей главы.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее уплаченных авансовых платежей по налогу с начала налогового периода.

Статья 333.8. Сроки уплаты налога и авансовых платежей

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются в бюджет не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).

Статья 333.9. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. По итогам отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом)."

Статья 2. Внести в пункт 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст.52; N 34, ст.1976; 1993, N 4, ст.118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 30, ст.3593; 1998, N 31, ст.3816, 3828; N 43, ст.5213; 1999, N 1, ст.1; N 7, ст.879; N 25, ст.3041; N 28, ст.3475; 2001, N 33, ст.3429) следующее дополнение:

дополнить подпунктом "ю" следующего содержания:

"ю) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов".

Статья 3. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2003 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Статья 4. Предложить Президенту Российской Федерации и поручить Правительству Российской Федерации привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.

Президент Российской Федерации

В.Путин