Вопрос: Гражданин М. приобрел квартиру по договору купли-продажи, зарегистрированному в 1999 году. За 1999 и 2000 годы ему была предоставлена льгота по подоходному налогу по месту работы. В конце 2000 года гражданин обменял квартиру на большую. Обмен признан равноценным и произведен без доплат. При подаче декларации о доходах за 2001 год гражданин заявил имущественный налоговый вычет по старой квартире. Правомерен ли отказ налоговой инспекции в предоставлении имущественного вычета и может ли данный гражданин получить вычет в отношении новой квартиры? ("Налоговый вестник", N 5, май 2003 г.)

Гражданин М. приобрел квартиру по договору купли-продажи, зарегистрированному в 1999 году. За 1999 и 2000 годы ему была предоставлена льгота по подоходному налогу по месту работы. В конце 2000 года гражданин обменял данную квартиру на большую. Обмен согласно условиям договора мены признан равноценным и произведен без доплат. В 2001 году на новую квартиру было выдано свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество. При подаче декларации о доходах за 2001 год гражданин заявил имущественный налоговый вычет по старой квартире. Правомерен ли отказ налоговой инспекции в предоставлении имущественного вычета и может ли данный гражданин получить вычет в отношении новой квартиры?

Согласно подпункту 2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры (жилого дома) предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом), а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

В соответствии со ст.14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (далее - свидетельство).

Таким образом, представление свидетельства, устанавливающего право собственности налогоплательщика на квартиру на момент заявления льготы (подачи декларации), является обязательным условием предоставления вычета. Так как право собственности на первую квартиру гражданином было утрачено, то он не может претендовать на получение имущественного налогового вычета за 2001 год.

Отказ налоговой инспекции в предоставлении имущественного вычета по новой квартире также является правомерным, так как данная квартира получена в результате обмена, который был признан равноценным и произведен без доплат. Имущественный вычет на квартиру, приобретенную по договору мены, может быть предоставлен только на сумму доплаты, направленную на вышеуказанное приобретение.

С.А. Колобов,

советник налоговой службы II ранга

И.Н. Ивер,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 мая 2003 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2003 г.