Статья 11. Обязанности налогоплательщика

Информация об изменениях:

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 в статью 11 настоящего Закона внесены изменения

Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

Об обязанностях налогоплательщиков см. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

Статья 11. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации);

другие обязанности.

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют:

налогоплательщика (субъект налога);

объект и источник налога;

единицу налогообложения;

налоговую ставку (норму налогового обложения);

сроки уплаты налога;

бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

ГАРАНТ:

О прекращении обязанности по уплате налога см. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

2. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

ГАРАНТ:

Постановлением Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 г. N 24-П положение пункта 3 статьи 11 настоящего Закона с учетом смысла, придаваемого ему сложившейся правоприменительной практикой, как предусматривающее прекращение обязанности налогоплательщика - юридического лица по уплате налога лишь с момента поступления соответствующих сумм в бюджет и тем самым допускающее возможность повторного взыскания с налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов, признано не соответствующим статьям 19 (часть 1) и 35 (часть 3) Конституции РФ

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25 июля 2001 г. N 138-О выводы, содержащиеся в упомянутом выше Постановлении, касаются только добросовестных налогоплательщиков, что предполагает обязанность налоговых органов и других органов государства осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в установленном порядке

См. также письмо Госналогслужбы РФ от 20 октября 1998 г. N ВП-6-11/749@

3. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

ГАРАНТ:

О способах обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов см. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

4. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.

ГАРАНТ:

См. Рекомендации по применению государственными налоговыми инспекциями санкций за нарушения налогового законодательства, сообщенные письмом Госналогслужбы РФ от 6 октября 1993 г. N ВГ-6-14/344