Приказ МНС РФ от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175 "О порядке принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года"

Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444 в название и текст настоящего приказа внесены изменения

См. текст приказа в предыдущей редакции

Приказ МНС РФ от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175
"О порядке принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года"
(с изменениями от 16 августа, 5 ноября 2002 г.)

В соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001 г., N 8, ст.752) приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В.Смирнова.

Исполняющий обязанности Министра Российской Федерации по налогам и сборам

В.Гусев

Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 июня 2001 г.

Регистрационный N 2764

Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444 в название и текст настоящего Порядка внесены изменения

См. текст Порядка в предыдущей редакции

Порядок
принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года
(утв. приказом МНС РФ от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175)
(с изменениями от 16 августа, 5 ноября 2002 г.)

Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".

Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627 пункт 1 настоящего Порядка изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.

Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.

2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций.

Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627 в подпункт 2.1 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение N 2);

г) выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица.

При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.

2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан:

назначить и провести выездную налоговую проверку организации;

обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов.

Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:

а) акта налоговой проверки организации;

б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);

в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного приказом МНС России от 27.11.98 г. N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 г., регистрационный N 1664, в редакции приказа МНС России от 24.12.99 г. N АП-3-12/412, зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 г., регистрационный N 2145 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 1999 г., N 13, 2000 г.).

Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:

а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;

б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.

2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _____, N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.

3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.

3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.

Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата ____, N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.

4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.

4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) копии свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;

е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.

При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.

Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871 ("Российские вести", N 144, 1995 г.).

4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N__". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.

5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.

6. Исключен.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 6.

7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.

8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение N 3).

Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение N 4).

Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444 приложение 1 к настоящему Порядку изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 1

к Порядку признания безнадежной

к взысканию и списания недоимки

и задолженности по пеням по федеральным

налогам и сборам, а также

сумм налоговых санкций за нарушения

законодательства Российской Федерации по налогам и сборам,

которые до введения в действие Налогового кодекса

Российской Федерации взимались

в бесспорном порядке и по которым решение

налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

                                 Решение

                     от "__"___________ 200_ г. N __

         о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки

    и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также

     сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской

      Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие

      Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном

              порядке и по которым решение налогового органа

                    было вынесено до 1 января 1999 г.

     В соответствии с постановлением Правительства  Российской  Федерации

от 12.02.2001 г. N 100  признать  задолженность по федеральным налогам  и

сборам

_________________________________________________________________________

          (наименование организации; фамилия, имя, отчество

_________________________________________________________________________

                        физического лица; ИНН/КПП)

согласно Справке налогового органа от ________________ N _______ на сумму

___________ руб. ___ коп. (в том числе по недоимке - _______________ руб.

_____ коп., по пени - _________ руб. __ коп., по штрафам - _________ руб.

___коп.) Инспекции МНС РФ по ____________________________________________

_________________________________________________________________________

     (указывается полное наименование налогового органа, в котором

_________________________________________________________________________

               налогоплательщик состоит на налоговом учете)

на основании*:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности.

Руководитель Инспекции МНС России

по _______________________________ _____________________/_______________/

                                        (подпись, фамилия, инициалы)

М.П.

------------------------------

* Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.

Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444 приложение 2 к настоящему Порядку изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 2

к Порядку признания безнадежной

к взысканию и списания недоимки

и задолженности по пеням по федеральным

налогам и сборам, а также

сумм налоговых санкций за нарушения

законодательства Российской Федерации по налогам и сборам,

которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались

в бесспорном порядке и по которым решение

налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

На бланке налогового органа

                                 Справка

               о суммах недоимки и задолженности по пеням 

                и штрафам по федеральным налогам и сборам 

         ________________________________________________________

             (полное наименование организации, фамилия, имя,

         ________________________________________________________

                   отчество физического лица, ИНН/КПП)

                по состоянию на "__"___________ ____ года

(рублей)

N п/п	Виды налогов (сборов)	Недоимка	Задолженность по пеням	Задолженность по штрафам		Всего
				до 1 января 1999 г.	после 1 января 1999 г #
1	2	3	4	5	6	7
Итого:

Руководитель Инспекции МНС России

по _______________________________ _____________________/_______________/

                                        (подпись, фамилия, инициалы)

Начальник отдела учета Инспекции

МНС России по ____________________ _____________________/_______________/

                                        (подпись, фамилия, инициалы)

М.П.

Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444 приложение 3 к настоящему Порядку изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 3

к Порядку признания безнадежной

к взысканию и списания недоимки

и задолженности по пеням по федеральным

налогам и сборам, а также

сумм налоговых санкций за нарушения

законодательства Российской Федерации по налогам и сборам,

которые до введения в действие Налогового кодекса

Российской Федерации взимались

в бесспорном порядке и по которым решение

налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

                                 Сведения

       о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности

       по пеням по федеральным налогам и сборам, а также по суммам

        налоговых санкций за нарушения законодательства Российской

      Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие

      Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном

              порядке и по которым решение налогового органа

                    было вынесено до 1 января 1999 г.

(рублей)

N п/п	Наименование организации или ФИО лица	ИНН/КПП	Место нахождения организации или место жительства физического лица	Наименование налогового органа, выдавшего справку о задолженнос- ти в бюджет	Дата и номер решения о списа- нии	Недоим- ка	Задолже- нность по пеням	Задолжен- ность по штрафам (до 1 января 1999 г.)	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Юридические лица
1.1.
1.2.
Итого по юридическим лицам:
2.	Индивидуальные предприниматели
2.1.
2.2.
Итого по индивидуальным предпринимателям:
3.	Физические лица
3.1.
3.2.
Итого по физическим лицам:
Всего по таблице:

Руководитель _______________________________ _________________/_________/

            (наименование налогового органа) (подпись, фамилия, инициалы)

Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444 приложение 4 к настоящему Порядку изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 4

к Порядку признания безнадежной

к взысканию и списания недоимки

и задолженности по пеням по федеральным

налогам и сборам, а также

сумм налоговых санкций за нарушения

законодательства Российкской Федерации по налогам и сборам,

которые до введения в действие Налогового кодекса

Российской Федерации взимались

в бесспорном порядке и по которым решение

налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

                                Сведения

       о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности

       по пеням по федеральным налогам и сборам, а также по суммам

        налоговых санкций за нарушения законодательства Российской

      Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие

      Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном

              порядке и по которым решение налогового органа

                    было вынесено до 1 января 1999 г.

(тысяч рублей)

N п/п	Списано	Недоимка	Задолженность по пеням	Задолженность по штрафам (до 1 января 1999 г)	Всего
1	2	3	4	5	6
1.	По юридическим лицам
2.	По индивидуальным предпринимателям
3.	По физическим лицам
Всего:

Руководитель

Управления МНС РФ по ______________________ _________________/__________/

                         (наименование)     (подпись,  фамилия, инициалы)