Приказ МНС РФ от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175 "О порядке принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам"

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В.Смирнова.

Исполняющий обязанности
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам

В.Гусев

Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 июня 2001 г.

Регистрационный N 2764

Порядок
принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам
(утв. приказом МНС РФ от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175)

Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".

ГАРАНТ:

Согласно постановлению Правительства РФ от 12 февраля 2001 г. N 100 (в редакции постановления Правительства РФ от 15 августа 2002 г. N 602) решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации) принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика

1. Решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, за исключением недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (далее - задолженность):

в сумме 20 млн. рублей и более принимаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации;

ГАРАНТ:

См. Порядок согласования МНС РФ и Минфина РФ решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, утвержденный приказом МНС РФ и Минфина РФ от 20 февраля 2002 г. N БГ-3-29/86/10н

в сумме до 20 млн. рублей принимаются руководителем налогового органа (далее - налоговый орган) по месту нахождения юридического лица либо по месту жительства (регистрации) физического лица.

Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.

2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций.

2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение N 2);

При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.

2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан:

назначить и провести выездную налоговую проверку организации;

обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов.

Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:

а) акта налоговой проверки организации;

б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);

в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного приказом МНС России от 27.11.98 г. N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 г., регистрационный N 1664, в редакции приказа МНС России от 24.12.99 г. N АП-3-12/412, зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 г., регистрационный N 2145 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 1999 г., N 13, 2000 г.).

Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:

а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;

б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.

2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _____, N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.

3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.

3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.

Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата ____, N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.

4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.

4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:

б) копии свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;

е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.

При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.

Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871 ("Российские вести", N 144, 1995 г.).

4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N__". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.

5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.

6. В случае, когда суммы задолженности составляют 20 и более миллионов рублей, налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица оформляет документы, предусмотренные пунктами 2 - 4 настоящего Порядка, и представляет их в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.

8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение N 3).

Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение N 4).

Приложение N 1

к Порядку признания безнадежной

к взысканию и списания недоимки и задолженности

по пеням по федеральным налогам и сборам

Решение
от "____" ________200_ г. N ____
о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 признать недоимку и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

       (наименование организации; фамилия, имя, отчество

                 физического лица; ИНН/КПП)

согласно Справке налогового органа от____________ N_____________ на сумму

_____ руб. _____ коп. (в том числе  по недоимке - ______ руб. _____ коп.,

по пени - ___ руб. ___коп.) Инспекции МНС РФ по _________________________

_________________________________________________________________________

           (указывается полное наименование налогового органа,

          в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете)

на основании*:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности.

Руководитель Инспекции МНС России

по________________________________           ______________/____________

                                             (подпись, фамилия, инициалы)

                                  М.П.

______________________________

* Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов

Приложение N 2

к Порядку признания безнадежной к взысканию

и списания недоимки и задолженности

по пеням по федеральным налогам и сборам

На бланке налогового органа

Справка

о суммах недоимки и задолженности по пеням  и штрафам      по федеральным

налогам и сборам ________________________________________________________

                      (полное наименование организации, фамилия, имя,

                             отчество физического лица, ИНН/КПП)

по состоянию на "__"_______ ____ года

рублей

N п/п	Виды налогов (сборов)	Недоимка	Задолженность по пеням	Задолженность по штрафам	Всего
1	2	3	4	5	6

Итого:

Руководитель Инспекции МНС России

по________________________________           ______________/____________

                                             (подпись, фамилия, инициалы)

Начальник отдела учета Инспекции

МНС России по_____________________           ______________/____________

                                             (подпись, фамилия, инициалы)

                                М.П.

Приложение N 3

к Порядку признания безнадежной к взысканию

и списания недоимки и задолженности

по пеням по федеральным налогам и сборам

Сведения
о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням

рублей

N п/п	Наименова- ние организа- ции или Ф.И.О лица	ИНН КПП	Место нахожде- ния организа- ции или место жительст- ва физичес- кого лица	Наимено- вание налого- вого органа, выдавше- го справку о задолже- нности в бюджет	Дата и номер решения о списании	Недои- мка	Задол- жен- ность по пеням	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Юридичес- кие лица
1.1
1.2
Итого по юридическим лицам:
2.	Индивидуа- льные предприни- матели
2.1
2.2
Итого по индивидуальным предпринимателям:
3.	Физические лица
3.1
3.2
Итого по физическим лицам:
Всего по таблице:

Руководитель______________________________   ______________/____________

           (наименование налогового органа)  (подпись, фамилия, инициалы)

Приложение N 4

к Порядку признания безнадежной к взысканию

и списания недоимки и задолженности

по пеням по федеральным налогам и сборам

                                Сведения

       о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности

                                по пеням

тысяч рублей

N п/п	Списано	Недоимка	Задолженность по пеням	Всего
1	2	7	8	9
1.	По юридическим лицам
2.	По индивидуальным предпринимателям
3.	По физическим лицам
Всего:

Руководитель

Управления МНС РФ по ______________________ _________________/__________/

                         (наименование)     (подпись,  фамилия, инициалы)

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.