Приложение 1. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций по "кассовому" методу

Приложение 1

к указанию ЦБР

от 20 марта 2003 г. N 1259-У

"О порядке ведения кредитными организациями

бухгалтерского учета депозитных операций,

проводимых Центральным банком

Российской Федерации"

Порядок бухгалтерского учета депозитных операций по "кассовому" методу

1. Бухгалтерский учет средств, размещенных кредитной организацией в депозит в Банке России, осуществляется в зависимости от срока размещенного депозита на активных балансовых счетах второго порядка балансового счета N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". Аналитический учет депозитных операций, включая начисление процентов, ведется кредитной организацией на отдельных лицевых счетах, в разрезе заключенных Договоров-Заявок на участие в депозитном аукционе Центрального банка Российской Федерации, Договоров-Заявок на размещение в Центральном банке Российской Федерации депозита по фиксированной процентной ставке, а также депозитов, размещенных в Банке России в соответствии с Генеральным соглашением о проведении депозитных операций в валюте Российской Федерации с использованием системы "Рейтерс-Дилинг", отдельным соглашением, определяющим условия депозита.

2. При перечислении средств в депозит кредитной организацией делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в соответствии со сроком размещаемого депозита)

К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

3. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

К-т сч.32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"

- на сумму процентов по депозиту, начисленных кредитной организацией за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, по последний календарный день месяца включительно.

При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации на первое число месяца, следующего за отчетным.

Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой кредитной организацией учетной политикой.

4. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов по депозиту делаются следующие бухгалтерские проводки:

4.1. На сумму депозита:

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в зависимости от срока размещенного депозита).

4.2. В случае, если проводка, указанная в пункте 3 настоящего Порядка, осуществлялась:

Д-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

К-т сч.32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"

- на сумму процентов, доначисленных со дня, следующего за днем осуществления проводки, указанной в пункте 3 настоящего Порядка, по день исполнения депозитной операции включительно

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

- на всю сумму процентов, начисленных по депозиту

и одновременно

Д-т сч.32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"

К-т сч.70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

- на всю сумму процентов, начисленных по депозиту.

4.3. В случае, если бухгалтерская проводка, указанная в пункте 3 настоящего Порядка, не осуществлялась, делаются бухгалтерские проводки, аналогичные указанным в подпункте 4.2 настоящего Порядка, на всю сумму процентов, начисленных за весь срок депозита.

5. При взыскании Банком России с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации суммы штрафа за неисполнение (ненадлежащее исполнение) последней обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч.70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"

К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

6. При уплате Банком России штрафов за неисполнение обязательств по депозитной операции:

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные"

- на сумму полученного штрафа.