Приложение 2. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций по методу "начислений"

ГАРАНТ:

Приложение 2 к настоящему Указанию вступает в силу на основании отдельного нормативного акта ЦБР

Приложение 2

к указанию ЦБР

от 20 марта 2003 г. N 1259-У

"О порядке ведения кредитными организациями

бухгалтерского учета депозитных операций,

проводимых Центральным банком

Российской Федерации"

Порядок бухгалтерского учета депозитных операций по методу "начислений"

1. Бухгалтерский учет средств, размещенных кредитной организацией в депозит в Банке России, осуществляется в зависимости от срока размещенного депозита на активных балансовых счетах второго порядка балансового счета N 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". Аналитический учет депозитных операций, включая начисление процентов, ведется кредитной организацией на отдельных лицевых счетах в разрезе заключенных Договоров-Заявок на участие в депозитном аукционе Центрального банка Российской Федерации, Договоров-Заявок на размещение в Центральном банке Российской Федерации депозита по фиксированной процентной ставке, а также депозитов, размещенных в Банке России в соответствии с Генеральным соглашением о проведении депозитных операций в валюте Российской Федерации с использованием системы "Рейтерс-Дилинг", отдельным соглашением, определяющим условия депозита.

2. При перечислении кредитной организацией денежных средств в депозит в Банке России делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в соответствии со сроком размещаемого депозита)

К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

3. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, а также в день уплаты процентов по депозиту на корреспондентский счет кредитной организации делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

К-т сч.70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

- на сумму процентов по депозиту, начисленных (доначисленных) кредитной организацией за период со дня, следующего за днем перечисления денежных средств в депозит, открытый в Банке России (за период со дня, следующего за днем последнего начисления процентов), по последний календарный день месяца включительно или по день (дату) уплаты процентов по депозиту включительно.

При этом проценты, начисленные за последние календарные даты отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в балансе кредитной организации по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным.

Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой кредитной организацией учетной политикой.

4. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов по депозиту делаются следующие бухгалтерские проводки:

4.1. на сумму депозита:

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч.319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России" (счет второго порядка в зависимости от срока размещенного депозита)

4.2. на сумму полученных процентов по депозиту:

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч.47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)

5. При взыскании Банком России с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) кредитной организации суммы штрафа за неисполнение (ненадлежащее исполнение) последней обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч.70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"

К-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

6. При уплате Банком России штрафа за неисполнение обязательств по депозитной операции делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч.30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч.70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".