Вопрос: В 2003 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам). При этом стоимость приобретаемых товаров не включена в состав расходов для определения налоговой базы. Означает ли это, что НДС, который оплачен при приобретении товаров, стоимость которых не относится к расходам в целях налогообложения, должен признаваться расходом, уменьшающим налоговую базу? ("Московский налоговый курьер", N 15, август 2003 г.)

В 2003 году организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам). При этом стоимость приобретаемых товаров не включена в состав расходов для определения налоговой базы. Означает ли это, что НДС, который оплачен при приобретении товаров, стоимость которых не относится к расходам в целях налогообложения, должен признаваться расходом, уменьшающим налоговую базу?

Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) введен пп. 23, в соответствии с которым расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при определении объекта налогообложения уменьшают полученные налогоплательщиком доходы.

Подпунктом 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено уменьшение полученных доходов на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам).

Таким образом, при приобретении товара для дальнейшей реализации налогоплательщик при определении объекта налогообложения вправе уменьшать полученные доходы как на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, так и на покупную стоимость этих товаров при условии оплаты их поставщику и фактической реализации.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/19500 от 9 апреля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной