Вопрос: Каков порядок отнесения на расходы для целей налогообложения прибыли затрат по приобретению продуктов питания для учащихся и затрат по приобретению расходных материалов для медицинского кабинета организацией, планирующей осуществление образовательной деятельности, если договором на оказание платных образовательных услуг будет предусмотрено четырехразовое питание и медобслуживание учащихся? ("Московский налоговый курьер", N 15, август 2003 г.)

Каков порядок отнесения на расходы для целей налогообложения прибыли затрат по приобретению продуктов питания для учащихся и затрат по приобретению расходных материалов для медицинского кабинета организацией, планирующей осуществление образовательной деятельности, если договором на оказание платных образовательных услуг будет предусмотрено четырехразовое питание и медобслуживание учащихся?

С 1 января 2002 года введена в действие глава 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), установившая новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Прибылью для целей исчисления налога для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Статьей 252 НК РФ определены основные критерии, при наличии которых расходы могут быть признаны для целей налогообложения прибыли.

Названной статьей установлено, что для целей главы 25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом необходимо учитывать, что в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не учитываются расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Следует также отметить, что образовательная деятельность государственных, муниципальных и негосударственных учреждений регламентируется Законом Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании".

Согласно ст. 51 названного закона медицинское обслуживание обучающихся, воспитанников образовательного учреждения обеспечивают органы здравоохранения. Образовательное учреждение обязано предоставить помещение с соответствующими условиями для работы медицинских работников.

Таким образом, если расходы, которые планирует осуществлять организация, не поименованы в ст. 270 НК РФ и будут соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ, то такие расходы можно будет учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/19547 от 9 апреля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным