Вопрос: Если в течение года доход индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, превысил 15 млн. руб., то такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения и становится плательщиком налога с продаж. За какой период времени следует уплачивать налог с продаж: за весь год или с того квартала, в котором произошло превышение? ("Московский налоговый курьер", N 15, август 2003 г.)

Если в течение года доход индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, превысил 15 млн. руб., то такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения и становится плательщиком налога с продаж. За какой период времени следует уплачивать налог с продаж: за весь год или с того квартала, в котором произошло превышение?

С 1 января 2002 года согласно ст. 349 главы 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. При этом операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом обложения налогом с продаж в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

На основании ст. 348 НК РФ плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен налог с продаж.

Согласно п. 3 ст. 346.11 главы 26.2 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие реализацию собственных товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет, не удерживают с покупателей налог с продаж и соответственно не уплачивают налог с продаж в бюджет.

Данный порядок налогообложения применяется с 1 января 2003 года.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб., то согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Суммы налогов, подлежащие уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом индивидуальные предприниматели не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату налога с продаж в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г.Москве исх. N 24-11/27554 от 23 мая 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным