Вопрос: Возможно ли погасить превышение расходов над доходами, образовавшееся по базе переходного периода, организации, определявшей до вступления в силу главы 25 НК РФ выручку от реализации для целей налогообложения прибыли по методу оплаты? ("Московский налоговый курьер", N 16, август 2003 г.)

Возможно ли погасить превышение расходов над доходами, образовавшееся по базе переходного периода, организации, определявшей до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации выручку от реализации для целей налогообложения прибыли по методу оплаты?

Пунктом 6 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ) определено, что если при определении налоговой базы по налогу на прибыль, исчисленной по правилам указанной статьи (налоговая база "переходного периода"), налогоплательщиком получен убыток, налоговая база признается равной нулю, а полученный убыток не учитывается в целях налогообложения прибыли.

Налогоплательщик, определявший до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) выручку от реализации для целей налогообложения по методу отгрузки и перешедший с 1 января 2002 года на определение доходов и расходов по методу начисления, по базе переходного периода получил превышение расходов над доходами, то сумма такого превышения в размере, не превышающем сумму от списания на расходы недоамортизируемой части основных средств стоимостью не свыше 10 тыс. руб. или со сроком полезного использования не более 12 месяцев, признается расходом налогоплательщика от переходного периода, который подлежит отнесению на расходы, включаемые в налоговую базу соответствующих отчетных периодов равномерно в течение пяти лет с даты вступления главы 25 НК РФ в силу (п. 7.1 ст. 10 Закона N 110-ФЗ).

Таким образом, в случае получения организацией, определявшей до вступления в силу главы 25 НК РФ выручку от реализации для целей налогообложения по методу оплаты, отрицательной разницы по налоговой базе "переходного периода" сумма превышения расходов над доходами не учитывается в уменьшение налоговой базы, исчисляемой в соответствии с главой 25 НК РФ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/20451 от 14 апреля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным