Расчеты наличными деньгами между организациями (А. Агарков, "эж-ЮРИСТ", N 26, июнь 2003 г.)

Расчеты наличными деньгами между организациями

Проблема смешения понятий "договор" и "сделка", допущенного в разъяснениях ЦБ РФ о пределе расчетов наличными деньгами, далеко не нова. Время от времени к ней возвращаются, чтобы снова и снова констатировать один печальный факт: некорректность подхода ЦБ очевидна, но бороться с объединенными усилиями Центробанка и МНС - все равно что биться головой о стену. Но даже самые прочные стены со временем рушатся.

В соответствии с п.4 ст.4 Закона о ЦБ принято Указание от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" (далее - Указание N 1050-У).

Указание N 1050-У вступило в силу с 21.11.2001. С этого момента утратило силу ранее действовавшее Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. N 375-У с аналогичным названием (далее - Указание N 375-У).

Данным правовым актом установлен предел расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

Указание N 1050-У ввело следующие принципиальные новшества в порядок расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

В Указании N 375-У речь шла о предельном расчетов наличными деньгами по одной платежу. Под платежом, в соответствии с разъяснением ЦБ РФ от 16.03.95 N 14-4/95, понимались расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам.

Таким образом, допускалось в рамках одной (одного договора) - производить несколько платежей наличными деньгами, каждый из которых не превышал установленного предельного размера, при условии, что данные платежи производились в разные даты.

В Указании N 1050-У определен по-новому сам предмет ограничения - с момента его вступления в силу ограничиваются расчеты по одной сделке.

В связи с поступающими запросами, касающимися порядка осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами, ЦБ РФ и МНС РФ совместным письмом от 1, 2 июля 2002 N 24-2-02/252, N 85-Т "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами" разъяснили, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Предельный размер расчетов наличными деньгами не должен превышать расчеты наличными деньгами, осуществляемыми между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору.

Следовательно, в соответствии с ныне действующим порядком учитываются суммарно все платежи, произведенные одним юридическим лицом другому юридическому лицу в рамках одного договора. Данный подход уже подвергался критике*(1). Рассмотрим ее основания.

Строже с дефинициями!

Платеж, произведенный в рамках договора, обладает признаками сделки только в следующих случаях:

- В случае, если платеж, в соответствии с договором, является условием осуществления поставки конкретного количества товара (оказания конкретной услуги, выполнения конкретной работы), и если все исполнение в рамках договора разбито соответствующим образом на части (иными словами, если стороны прямо установили в договоре возможность исполнения по частям, определили условия и пределы такого исполнения);

- В случае, если в соответствии с содержащимся в договоре прямым указанием частичное исполнение обязательств по оплате влечет за собой возникновение права собственности на часть товара (право на получение части услуг, право требования выполнения части работ), пропорционально размеру произведенного платежа.

Во всех остальных случаях произведенные в рамках договора единичные платежи не будут обладать признаками сделки, закрепленными в ст.153 ГК РФ.

Дискуссионным является также вопрос о том, распространяются ли установленные ЦБ РФ ограничения на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).

Необходимо признать, что буквальное грамматическое толкование Указания N 1050-У, ст.15.1 КоАП РФ позволяет сделать вывод о том, что установленные ими правила применяются только к отношениям между юридическими лицами, поскольку они не содержат упоминания об индивидуальных предпринимателях.

Проверка практикой

Однако правоприменительная практика органов МНС РФ идет по пути расширительного толкования положений Указания N 1050-У и распространяет его действие как на юридических лиц, так и на индивидуальных предпринимателей.

Тем не менее, согласно разъяснения, содержащегося в Письме ЦБ РФ от 16.03.99 N 94-Т "О "Разъяснениях по вопросам инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России, поступившим во II полугодии 1998 года", установленные ЦБ РФ ограничения расчетов наличными деньгами распространяются только на юридических лиц; действующим законодательством РФ не определены какие-либо ограничения расчетов наличными деньгами с участием граждан-предпринимателей.

Однако данный вывод не нашел своего подтверждения в иных документах Центрального Банка, МНС РФ. Например, в п.19 письма ЦБ РФ от 16.03.95 N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в РФ" и условий работы с денежной наличностью" (ред. 28.01.97) на вопрос о порядке применения Указа Президента РФ N 1006 (п.9, абзацы 1 и 2) в отношении предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, дан неопределенный ответ со ссылкой на п.3 ст.23 ГК РФ, что позволяет сделать вывод скорее об изменении позиции ЦБ РФ по рассматриваемому вопросу, чем о подтверждении этой позиции.

Такую же непоследовательность в разрешении вопроса о предельном размера расчетов наличными деньгами индивидуальными предпринимателями демонстрирует Министерство финансов РФ.

Так, в письмах от 26.01.2001 N 04-01-10/1//9, от 12.11.2001 N 04-01-11/1-12 Минфин РФ совместно с ЦБ РФ разъяснил, что ограничения по предельному размеру расчетов наличными деньгами, установленные ЦБ РФ, не распространяются на индивидуальных предпринимателей. Однако в письме от 20.08.2001 N 04-0110/3-80 Минфин РФ разъяснил, что при расчете с индивидуальными предпринимателями наличными деньгами следует руководствоваться ограничениями, установленными ЦБ РФ.

Последняя точка зрения представляется наиболее обоснованной. В соответствии с прямым указанием п.2 ст.861 ГК РФ, для юридических лиц и для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, устанавливается единый правовой режим осуществления расчетов: безналичные расчеты как общее правило, расчеты наличными деньгами - в порядке, установленном действующим законодательством.

Как было указано выше, органы МНС РФ распространяют действие установленных ЦБ РФ ограничений по расчетам наличными деньгами также и на индивидуальных предпринимателей.

Вопросы ответственности

До 01.07.2002 ответственность за несоблюдение условий работы с наличностью была установлена п.9 Указа Президента РФ от 23.05.94 г. N 1006 (ред. 25.07.2000).

С 01.07.2002, в связи со вступлением в действие Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ), соответствующие положения п.9 Указа Президента РФ N 1006 фактически утратили силу.

В настоящее время действует ст.15.1 КоАП РФ, согласно которой нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров, оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

В силу ч.3 ст.2.1. КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

Вопрос о субъекте ответственности в настоящее время на уровне правовых актов остается не до конца разрешенным.

Грамматическое толкование положений Указания N 1050-У, ст.15.1. КоАП РФ приводит к выводу, что на основании данных норм к административной ответственности за несоблюдение условий работы с наличностью могут быть привлечены как организация-плательщик и ее руководитель, так и организация-получатель и ее руководитель.

Однако, согласно письму ЦБ РФ от 24.11.94 N 14-4/308 меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица.

В настоящее время правоприменительная практика органов МНС РФ в качестве субъекта ответственности признает организацию-плательщика.

Кто вправе проверить?

Аналогичные выводы позволяет сделать анализ судебно-арбитражной практики. Контроль за соблюдением условий работы с наличностью в порядке п.9 Указа Президента РФ N 1006 осуществляют органы Министерства по налогам и сборам РФ.

Как установлено Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.07.2000 г. N 2064/00 несмотря на то, что Налоговым Кодексом РФ не предусмотрена ответственность за правонарушения, связанные с нарушением установленного порядка расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, правовым основанием для осуществления налоговыми органами контрольных мероприятий в этой области является п.9 Указа Президента РФ N 1006, поскольку данные правоотношения являются не налоговыми, а иными.

Традиционными критериями оценки эффективности правовой регламентации любого вопроса являются ясность, определенность и стабильность посвященных ему правовых норм.

Правовая регламентация условий расчетов наличными деньгами между юридическими лицами не отвечает ни одному из названных критериев, несмотря на то обстоятельство, что все существующие пробелы могут быть восполнены Банком России в рамках одного правового акта, например, того же Указания N 1050-У.

Существующие пробелы в правовом регулировании рассматриваемого вопроса порождают классическое для отечественной действительности следствие: произвольное расширительное толкование действующих норм контролирующими органами государственной власти.

Нечеткое представление Банка России и МНС РФ о содержании понятия сделки, о правовом положении различных субъектов предпринимательской деятельности создает немало сложностей при организации договорного взаимодействия.

В качестве примера можно назвать договоры поставки между оптовиками и предприятиями розничной торговли, для которых наиболее удобной представляется наличная форма расчета за поставленные в рамках одного договора отдельные партии товаров, что допускалось ранее действовавшим Указанием N 375-У. В целом необходимо признать, что правовая регламентация расчетов наличными деньгами между юридическими лицами настоятельно требует дальнейшего совершенствования.

Вопрос о том, влечет ли перечисление денежных средств возникновение в рамках договора самостоятельного юридического факта, который образует приведенное в ст.153 ГК РФ понятие сделки, решается в зависимости от определенных договором конкретных юридических последствий этого платежа.

В силу ч.3 ст.23 ГК РФ к предпринимательской деятельности гражданина применяются правила ГК РФ, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов и существа правоотношений.

А. Агарков,

адвокат ВГКА, г.Владивосток

"эж-ЮРИСТ", N 26, июнь 2003 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) см.: Шеленков С. Максимальный предел//эж-ЮРИСТ, N 35, сентябрь 2002 г.). При этом указывается, что совершение такого одностороннего действия, как перечисление каждый месяц денежных средств, влечет возникновение в рамках договора самостоятельного юридического факта, который образует приведенное в ст.153 ГК РФ понятие сделки.