Вопрос: 1. Какая сумма дебиторской задолженности списывается на счет убытков и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: а) с НДС; б) без НДС? 2. Возможно ли списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на убытки в 2002 г. согласно ст.265 п.20 п.п.2 Главы 25 "Налог на прибыль организаций" с НДС, т.е. в сумме по которой задолженность числится на счете бухгалтерского учета 62 "расчеты с покупателями"? (ответ ДНП Минфина)

В 2000, 2001 г.г. нашим предприятием была списана на убытки дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности согласно п.15 Положения о составе затрат N 552.

Предприятие все годы работало по отгрузке, а с 2002 г. по методу начисления. Резерв по сомнительным долгам не создавался.

На счете 62 "Расчеты с покупателями" долг учитывается с учетом НДС.

При отгрузке сделаны проводки:

     1. Дт 62 Кт 46      12 т.р.            Все налоги уплачены

                                            в момент отгрузки

     2. Дт 46 Кт 68/НДС   2 т.р.

     3. Дт 46 Кт 40       8 т.р.

     4. Дт 46 Кт 80       2 т.р.

По истечению срока исковой давности (3 года) нами делались проводки Дт 80 (91) Кт 62 12 т.р.

Вопрос: 1. Какая сумма дебиторской задолженности списывается на счет убытков (Дт 80 (91) и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

а) с НДС

б) без НДС

2. Возможно ли списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на убытки в 2002 г. согласно ст.265 п.2 п.п.2 Главы 25 "Налог на прибыль организаций" с НДС, т.е. в сумме по которой задолженность числится на счете бухгалтерского учета 62 "расчеты с покупателями"?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 7 августа 2003 г. N 04-02-05/1/80

Департамент налоговой политики рассмотрел ваше письмо от 13 июня 2003 г. N 743/04 и сообщает следующее.

Согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", действовавшего в 2000 - 2001 гг., объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Таким образом, до введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность списывалась на затраты без учета НДС.

С 1 января 2002 года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) "Налог на прибыль организаций".

В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях главы 25 Кодекса признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде сумм налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

Таким образом, после введения в действие главы 25 Кодекса включение сумм списанной в установленном порядке дебиторской задолженности в состав расходов, учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, производится без сумм налога на добавленную стоимость.

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев