Инструкция Госналогинспекции по г. Москве от 31 марта 1994 г. N 3 "О порядке исчисления и уплаты сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц"

С изменениями и дополнениями от:

22 августа 1995 г., 5 сентября 1996 г., 1 сентября 1997 г.

ГАРАНТ:

См. также письмо Госналогинспекции по г. Москве от 1 декабря 1994 г. N 11-13/15570 "О сборе на нужды образовательных учреждений"

Настоящая Инструкция издана во исполнение Правового Акта (Закона) города Москвы от 16 марта 1994 г. N 7-27 "О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц" и в соответствии с постановлением Московской городской Думы "О введении в действие Закона города Москвы "О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц" от 16 марта 1994 года N 27 вводится в действие с 1 апреля 1994 года.

I. Плательщики налога

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 Госналогинспекции по г. Москве от 1 сентября 1997 г. пункт 1 раздела I настоящей инструкции изложен в новой редакции

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 1997 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Плательщиками сбора на нужды образовательных учреждений (далее - сбор) являются расположенные на территории города Москвы предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами на основании законодательства Российской Федерации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также иностранные юридические лица; юридические лица по законодательству Российской Федерации, осуществляющие свою деятельность через филиалы и иные обособленные подразделения, расположенные на территории города Москвы.

При распределении платежей предприятий по месту нахождения филиалов и приравненных к ним подразделений следует использовать методические указания по применению постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 года N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета.

II. Объект обложения и ставка сбора

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 2 Госналогинспекции по г. Москве от 5 сентября 1996 г. в пункт 2 настоящей инструкции внесены изменения

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 1996 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Сбор на нужды образовательных учреждений устанавливается по ставке один процент от сумм выплат в денежной и натуральной формах, начисленных на оплату труда работникам предприятий, организаций и учреждений (фонд оплаты труда) по всем основаниям, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

Для расчета фонда оплаты труда, принимаемого для исчисления налога, необходимо руководствоваться разделом II Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утвержденной постановлением Госкомстата России от 10.07.95 N 89.

III. Льготы по уплате сбора

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 Госналогинспекции по г. Москве от 1 сентября 1997 г. в пункт 3 раздела III настоящей инструкции внесены изменения

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 1997 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. От уплаты сбора освобождаются:

- государственные и муниципальные образовательные учреждения, а также негосударственные образовательные учреждения, получившие в установленном порядке лицензии на право осуществления образовательной деятельности, в части расходов на оплату труда, связанных с уставной образовательной деятельностью;

- предприятия и организации любых организационно-правовых форм в сфере материального производства и бытового обслуживания, в общей численности которых инвалиды составляют более 50 процентов или инвалиды и пенсионеры - более 70 процентов.

При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

- предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению, при условии, что объем данных услуг в общем объеме реализации продукции (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов;

- общественные организации инвалидов, участников Великой Отечественной войны и лиц, к ним приравненных, в т.ч. воинов-интернационалистов и участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также предприятия, находящиеся в собственности этих организаций;

- товарищества собственников жилых помещений, взявшие в управление жилые дома;

- зарегистрированные в установленном порядке детские и подростковые клубы, центры, осуществляющие работу с детьми и молодежью, в части расходов на оплату труда, связанных с проведением данной работы.

- предприятия, учреждения и организации, получающие дотацию на покрытие убытков от основной деятельности из бюджета города Москвы (Приложение N 4);

- иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственной власти;

- общественные объединения, предприятия и организации физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности, у которых объем деятельности по развитию физкультуры и спорта согласно лицензиям, выданным Мосспортлицензией, не менее 70 процентов от общего объема выполненных работ.

- редакции средств массовой информации, организации Союза журналистов Москвы, издательства, полиграфические предприятия, организации телерадиовещания, информационные агентства, организации по распространению периодической и книжной продукции в объеме фактически начисленного фонда оплаты труда, за вычетом средств, начисленных на оплату труда по производству, распространению и реализации книжных и периодических изданий и иной продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера.

Льгота по сбору предоставляется только при наличии раздельного учета средств, начисленных на оплату труда.

IV. Порядок исчисления и уплаты сбора

ГАРАНТ:

О порядке исчисления и уплаты сбора на нужды образовательных учреждений см. также письмо Госналогинспекции по г. Москве от 22 марта 1996 г. N 11-13/4984

4. Сумма сбора на нужды образовательных учреждений исчисляется исходя из установленной ставки и фактически начисленного фонда оплаты труда по всем основаниям.

5. Расходы на оплату труда, производимые в иностранной валюте, для целей исчисления сбора определяются по курсу Центрального банка Российской Федерации в следующем порядке:

- при начислении заработной платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей - по курсу на последний календарный день месяца, в котором они начислены;

- в остальных случаях - по курсу на дату получения дохода.

6. Плательщики, включая малые предприятия и предприятия с иностранными инвестициями, уплачивают сбор на основании данных бухгалтерского учета и отчетности о начисленных суммах оплаты труда по всем основаниям за истекший месяц не позднее 20-го числа следующего месяца.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 22 августа 1995 г. в пункт 7 настоящей инструкции внесены изменения

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 1995 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Плательщики сбора на нужды образовательных учреждений представляют налоговым органам по месту своего нахождения нарастающим итогом с начала года расчеты сумм сбора, подлежащего уплате в бюджет, по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, представляют в налоговый орган по месту регистрации постоянного представительства расчеты сумм сбора, подлежащего уплате в бюджет, по форме согласно приложению N 3 к настоящей Инструкции в сроки представления отчета о деятельности в Российской Федерации и декларации о доходах. Вводится в действие начиная с представления расчетов за период с января 1995 года.

8. В случае, когда согласно представленному расчету сумма сбора превысила ранее внесенные платежи, уплата в бюджет причитающихся сумм сбора производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления в налоговый орган расчета сбора, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового расчета сбора.

Сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что сбор подлежит уплате в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете, уплата в бюджет доначисленных сумм сбора по результатам перерасчетов производится в десятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а при проведении документальных проверок - в десятидневный срок со дня составления акта проверки.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 22 августа 1995 г. пункт 9 настоящей инструкции изложен в новой редакции

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 1995 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

9. Сбор на нужды образовательных учреждений зачисляется в доход бюджета Москвы.

10. Расходы по уплате сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятий и организаций.

11. Излишне внесенные суммы сбора зачитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

V. Порядок ведения бухгалтерского учета по сбору

12. Начисление суммы сбора производится по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Сбор на нужды образовательных учреждений").

Уплата в бюджет суммы сбора отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

13. Начисление сумм сбора учреждениями банков отражается по дебету балансового счета 970 "Операционные и разные расходы" в корреспонденции с кредитом балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (субсчет "Сбор на нужды образовательных учреждений").

Уплата суммы сбора в бюджет отражается в бухгалтерском учете учреждениями банков по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (субсчет "Сбор на нужды образовательных учреждений") и кредиту корреспондентского счета.

VI. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевых счетов

14. Учет сумм сбора на нужды образовательных учреждений по плательщикам ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6 (приложение N 15 к Инструкции Министерства финансов СССР от 29.03.91 N 27 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и других обязательных платежей в бюджет"). По полученным от учреждений банков платежным документам в графе 5 лицевого счета записываются суммы налога, уплаченные плательщиками за истекший квартал. При получении расчета за отчетный квартал в графе 4 лицевого счета отражается сумма налога, подлежащая внесению в бюджет за отчетный квартал. Указанная сумма сравнивается с итогом поступивших сумм за истекший квартал, после чего выводится сальдо расчетов.

VII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

15. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм сбора в бюджет в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и настоящей Инструкцией возлагается на плательщиков сбора.

16. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения сбора на нужды образовательных учреждений осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.

Начальник инспекции - Государственный советник налоговой службы II ранга

Д.Г.Черник

Руководитель Департамента финансов Правительства Москвы

Ю.В.Коростелев