Письмо Управления МНС по г. Москве от 22 января 2004 г. N 21-09/04560 О порядке учета расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по приобретению в собственность нежилого помещения в рассрочку

Письмо Управления МНС по г. Москве от 22 января 2004 г. N 21-09/04560

Вопрос: Как учитываются расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку?

Ответ: В соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 данной статьи).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы на их приобретение принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Кроме того, пп. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уменьшить полученные доходы на расходы на приобретенные в период применения упрощенной системы налогообложения основные средства лишь при выполнении двух условий: основные средства должны быть введены в эксплуатацию и фактически оплачены.

В связи с этим, а также учитывая, что оплата введенных в эксплуатацию основных средств производится в рассрочку, организация вправе будет уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение основных средств только после их фактической оплаты. Причем отразить их в книге учета доходов и расходов следует в последний день отчетного (налогового) периода.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.Г. Луканина