Годовой итог по НДФЛ ("Расчет", N 2, февраль 2004 г.)

Годовой итог по НДФЛ

За 2003 год всем фирмам надо отчитаться по налогу на доходы физлиц по новым формам. Они утверждены приказом МНС от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583.

Форма N 1-НДФЛ

Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год заполняют по такому же принципу, как и раньше. Она по-прежнему состоит из девяти разделов. Чиновники изменили только три из них: первый, третий и четвертый.

Сведения о фирме и человеке, которому она выплатила деньги, укажите в первом и втором разделах. Здесь пишут название фирмы, ее ИНН, КПП и код налоговой инспекции, где она стоит на учете. Кроме этого нужно отразить код ОКАТО, то есть код территории, в бюджет которой вы перечисляете налог. Его можно взять из платежного поручения на уплату НДФЛ или Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95.

Данные о получателе дохода указывают по-старому. Они включают в себя ИНН, номер пенсионного страхового свидетельства, Ф.И.О., реквизиты паспорта или другого удостоверения личности, адрес и т. д.

В третьем, четвертом и пятом разделах рассчитывают доходы и непосредственно суммы НДФЛ. Налог с доходов, облагаемых по ставкам 13 и 30 процентов, посчитайте в разделе 3, облагаемые дивиденды - в разделе 4. Налог, взимаемый по самой высокой ставке - 35 процентов, рассчитайте в разделе 5.

Порядок отражения доходов и сумм налога не изменился. Как и раньше, по каждому месяцу следует указывать весь доход работника, предоставленные ему вычеты, облагаемую базу и НДФЛ.

Право на стандартные налоговые вычеты нужно подтвердить в разделе 3, указав в соответствующих строках основания для вычета (например, реквизиты свидетельства о рождении ребенка).

Новая строка появилась в разделе 4. В ней отражают "облагаемую сумму дивидендов". Она может не совпадать с общей суммой дивидендов, полученных гражданином. Например, если фирма сама получала дивиденды от других организаций, то при выплате дивидендов учредителю она удерживает НДФЛ лишь с части этой суммы. Налог платят с разницы между дивидендами, начисленными и полученными от других организаций. Чиновники указали на это в письме от 4 сентября 2003 г. N СА-6-04/942.

Другие разделы карточки не изменились.

Форма N 2-НДФЛ

До 1 апреля 2004 года фирма должна сдать налоговикам новые справки о доходах физического лица.

Справку составляют на каждого человека, которому фирма платила деньги в 2003 году. Это могут быть штатные сотрудники, работники по гражданско-правовым договорам, учредители, получающие дивиденды, и т. д.

Если в фирме меньше десяти человек, то справки можно заполнить с помощью компьютера или печатной машинки. Для этого нужно получить в налоговой инспекции специальные бланки. Если количество работников больше десяти, то сдавать справки нужно только в электронном виде - на дискете или через интернет. Дополнительно составьте два экземпляра реестра (списка) всех справок.

Справку заполняют на основании карточек, составленных по форме N 1-НДФЛ.

В двух первых разделах фирма отражает общие сведения о себе и человеке, которому выплачивала доход. Как и в налоговой карточке, здесь нужно указать код ОКАТО. Кроме этого в сведениях о работнике теперь нужно показать номер его пенсионного страхового свидетельства.

В разделе 3 справки рассчитайте налоговую базу и сумму налога на доходы сотрудников-резидентов (проживших в России больше 183 дней 2003 года) или нерезидентов. При этом налог с доходов резидентов составляет 13 процентов, а с доходов нерезидентов - 30 процентов.

Все доходы, полученные работником в 2003 году, покажите в пункте 3.1 справки по отдельным видам (например, зарплата, премия и т. д.). Здесь же укажите предоставленные ему вычеты (за исключением стандартных).

В пункте 3.2 справки указанные выше доходы, уменьшенные на сумму вычетов, показывают в разбивке по месяцам.

Стандартные вычеты, предоставленные работнику, фирма указывает в пункте 3.3 справки.

В пункте 3.4 покажите общую сумму дохода без учета вычетов. Показатель в пункте 3.5 - это доход, с которого рассчитывают налог. Он равен разности между общей суммой дохода и налоговыми вычетами.

Суммы исчисленного и удержанного налога отражают в пунктах 3.6 и 3.7.

Раздел 4 справки заполняют в том случае, если фирма выплачивала дивиденды физическим лицам-резидентам. С них удерживают налог по ставке 6 процентов. Дивиденды, выплаченные нерезидентам, укажите в разделе 3 справки. В этом случае налог составит 30 процентов. Как и в налоговой карточке, в этом разделе появился новый показатель. В пункте 4.2 нужно отдельно указать "облагаемую сумму дохода". Она может быть меньше, чем общая сумма начисленных гражданину дивидендов.

Доходы работника, облагаемые по ставке 35 процентов, отражают в разделе 5 справки.

Итоговую сумму налога, которую фирма должна удержать из дохода работника за 2003 год, рассчитайте в разделе 6 справки.

Если фирма покупала у работника имущество, то выплаченный ему доход она должна отразить в разделе 7 справки.

Пример

Виктор Сергеевич Самойлов (ИНН 771612345678) работает в ООО "Старт" (ИНН 7715012345, КПП 771501001).

В 2003 году он каждый месяц получал зарплату 12 000 руб. В декабре ее повысили до 14 000 руб. Самойлов имеет право на стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб.

Кроме зарплаты в марте 2003 года Самойлов получил материальную помощь 5000 руб. Из них 2000 руб. не облагаются НДФЛ.

Годовая зарплата Самойлова составляет:

12 000 руб. x 11 мес. + 14 000 руб. = 146 000 руб.

В пункте 3.2 справки бухгалтер укажет ежемесячные доходы Самойлова. При этом в марте его доход составит 17 000 руб. (12 000 + 5000), а в декабре - 14 000 руб.

В пункте 3.3 справки бухгалтер отразит сумму стандартного налогового вычета. Так как его доход превысил 20 000 руб. в марте 2003 года, то вычет предоставляется только за январь и февраль. Его общая сумма равна 800 руб. (400 руб. x 2 мес.).

Доход Самойлова, с которого надо удержать налог, составляет: 146 000 руб. + 5000 руб. - 2000 руб. - 800 руб. = 148 200 руб. С этой суммы удержан налог в сумме 19 266 руб. (148 200 руб. x 13%).

Бухгалтер фирмы так составил справку о доходах Самойлова:

      Справка о доходах физического лица за 2003 год N 6 в ИМНС 7715

1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода)

1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН) 7715012345/771501001

1.2. Контактный телефон  123-45-67    1.3. код ОКАТО   45 280 574

1.4. Наименование организации /Фамилия, имя, отчество индивидуального

предпринимателя   ООО "Старт"

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

2.1. ИНН    771612345678

2.2. Номер страхового свидетельства ПФР       103-543-654-98

2.3. Статус 1  (1-резидент, 2-нерезидент)

2.4. Фамилия, Имя, Отчество

  Самойлов Виктор Сергеевич

2.5. Код* вида документа, удостоверяющего личность    21

2.6. Серия, номер документа     45 02 123456

2.7. Дата рождения 12.06.79     г. 2.8. Гражданство (код* страны) 643

2.9. Адрес постоянного места жительства: Код* страны ____________________

Почтовый индекс  129336  Код* региона  77 Район _________________________

________________________ Город __________________________________________

Населенный пункт_________________________________________________________

Улица   Пионерская                Дом   21  Корпус   1     Квартира   21

3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%)    3.1. Доходы по видам

Код* Сумма дохода  Код* Сумма вычета  Код* Сумма дохода Код* Сумма вычета

дохо-              выче-              дохо-             выче-

да                 та                 да                та

2000   146 000-00  _____ ________.___ 2760    5000-00   503      2000-00

3.2. Доходы по месяцам

Январь       12 000-00   Февраль      12 000-00  Март          17 000-00

Апрель       12 000-00   Май          12 000-00  Июнь          12 000-00

Июль         12 000-00   Август       12 000-00  Сентябрь      12 000-00

Октябрь      12 000-00   Ноябрь       12 000-00  Декабрь       14 000-00

3.3. Стандартные вычеты

Код* Сумма дохода Код* Сумма вычета   Код* Сумма дохода Код* Сумма вычета

дохо-              выче-              дохо-             выче-

да                 та                 да                та

103       800-00  ____ ________.___   _____ _______.___ ____ ________.___

3.4.Общая сумма дохода 151 000-00

3.5.Облагаемая сумма дохода 148 200-00

3.5. Сумма налога исчисленная 19 266-00

3.7.Сумма налога удержанная 19 266-00

4. Дивиденды:

4.1. Общая сумма дохода _______.__ 4.2. Облагаемая сумма дохода ______.__

4.3. Сумма налога исчисленная _______ 4.4.Сумма налога удержанная________

5. Доходы, облагаемые налогом по ставке 35%_________ 5.1. Доходы по видам

Код* Сумма дохода  Код* Сумма вычета  Код* Сумма дохода Код* Сумма вычета

дохо-              выче-              дохо-             выче-

да                 та                 да                та

_____ ________.___ _____ ________.___ _____ _______.___ ____ ________.___

5.2. Общая сумма дохода ________.__ 5.3.Облагаемая сумма дохода ______.__

5.4. Сумма налога исчисленная ______ 5.5.Сумма налога удержанная ________

6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода

6.1. Общая сумма налога исчисленная     19 266-00

6.2. Общая сумма налога удержанная      19 266-00

6.3. Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет ________

6.4. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов  прошлых

лет _______________ 6.5. Долг по налогу за налогоплательщиком ___________

6.6. Долг по налогу за налоговым агентом ________________________________

6.7. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган_____________

7. Доходы от продажи имущества

Код*      Сумма дохода     Код*    Сумма дохода      Код*    Сумма дохода

_____     ________.___    _____    ________.___     _____    ________.___

Главный бухгалтер   Орлова   Н.Г. Орлова   Дата составления 05.03.2004  г.

                  ---------  -----------

                  (Подпись)     (ФИО)

     М.П.

"Расчет", N 2, февраль 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

* Значения реквизитов выбираются из справочников.