Комментарий к письму МНС РФ от 17 декабря 2003 г. N ОС-6-03/1316 "Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением налоговой ставки 18 процентов" (О.В. Саволюк, "Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2004 г.)

Комментарий к письму МНС РФ от 17 декабря 2003 г.
N ОС-6-03/1316 "Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный
период в связи с введением налоговой ставки 18 процентов"

С этого года ставка НДС составляет 18 процентов. А по какой ставке считать налог, если продукция была отгружена в прошлом году, а деньги за нее поступили в этом? Или наоборот, в 2003 году был получен аванс под поставку, которая произойдет в 2004 году?

В прошлом номере мы публиковали два письма, в которых Минфин России ответил на эти вопросы (письма от 08.12.2003 N 04-03-11/102, 04-03-11/103). Спустя неделю порядок расчета НДС в переходный период разъяснило МНС.

Рассуждения работников налогового министерства гораздо лаконичнее, чем их минфиновских коллег. Но вывод и у тех и у других один - НДС надо платить по той ставке, которая действует на день отгрузки продукции. При этом момент поступления денег значения не имеет.

Это означает, что, отгрузив товары в 2003 году, организации придется платить НДС по ставке 20 процентов. Если же товары, по которым в прошлом году был получен аванс, переданы покупателю в 2004 году, то ставка НДС составит 18 процентов. В этом случае сэкономленные 2 процента нужно вернуть покупателю или зачесть в счет будущих платежей.

О.В. Саволюк,

эксперт "НА"

"Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2004 г.