Как заполнить новую налоговую декларацию по ЕНВД (М.В. Истратова, "Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2004 г.)

Как заполнить новую налоговую декларацию по ЕНВД

     Общие правила заполнения декларации                                 

     Состав декларации                                                   

       Лист Г                                                            

       Лист Д                                                            

       Лист Е                                                            

       Лист Ж                                                            

У налогоплательщиков единого налога на вмененный доход налоговый период равен кварталу. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, они должны представлять в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/648 (в ред. от 27.02.2003).

Общие правила заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Декларацию можно распечатать и на принтере.

В каждой строке и в соответствующей ей графе указывается только один показатель. Если какой-либо показатель отсутствует, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Если в декларации допущена ошибка, необходимо перечеркнуть неверное значение, вписать правильное и проставить подпись должностных лиц организации, подписавших декларацию (либо подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя), и указать дату исправления. Все исправления заверяются печатью или штампом организации либо печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Исправлять ошибки с помощью корректирующей жидкости нельзя!

Состав декларации

Декларация состоит из восьми листов. Титульный лист сдают все налогоплательщики. Лист А заполняют российские организации, лист Б - иностранные. Лист В отведен под данные о физических лицах. Его заполняют индивидуальные предприниматели. В определенных случаях его представляют и организации. Например, когда в листе А не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера либо их учетные данные изменились. Тогда в листе В необходимо привести сведения об этих лицах. Лист В заполняется и в том случае, если декларация подписана уполномоченным представителем организации или индивидуальным предпринимателем. В этом листе приводятся данные о представителе.

Лист Г отведен под сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности. В верхней части листа перечислены коды с 01 по 08. Это коды видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Они расшифрованы в таблице.

Таблица. Коды видов деятельности, подпадающих под ЕНВД

Код	Вид деятельности
01	Оказание бытовых услуг
02	Оказание ветеринарных услуг
03	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто- транспортных средств
04	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной тор- говой сети, имеющие торговые залы
05	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной тор- говой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осу- ществляемая через объекты нестационарной торговой сети
06	Общественное питание
07	Оказание автотранспортных услуг
08	Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимате- лями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственны- ми препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патро- нами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бы- тового назначения)

Лист Д предназначен для расчета единого налога. Этот лист, равно как и листы Е и Ж, должны сдать все налогоплательщики.

Налогоплательщик может осуществлять один и тот же вид деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одной налоговой инспекции. В этом случае листы Г, Д и Е заполняются отдельно по каждому месту осуществления деятельности. На листах указывается сквозной номер (Г1, Г2, Г3 и т.д., Д1, Д2, Д3 и т.д., Е1, Е2, Е3 и т.д.).

Рассмотрим на примере порядок заполнения листов Г, Д, Е и Ж.

Пример 1

Организация реализует продукты питания в розницу. В течение I квартала 2003 года она арендовала стационарный магазин в г. Троицке Московской области. Общая площадь магазина составляет 115 кв. м, а площадь торгового зала - 40 кв. м. 25 февраля организация заключила договор аренды торгового места на рынке для организации выездной торговли.

В I квартале фонд оплаты труда, на который начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, составил 80 000 руб. Размер начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал - 11 200 руб. Взносы перечислены в сумме 9200 руб.

Организация в I квартале выплатила работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 5400 руб. В том числе за счет собственных средств - 4900 руб., за счет средств соцстраха - 500 руб. Организация не уплачивает в добровольном порядке страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Бухгалтер организации должен заполнить листы Г, Д, Е и Ж декларации следующим образом.

Лист Г

Розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с имеющимися торговыми залами, присвоен код вида деятельности 04. Розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, соответствует код 05.

В листе Г организация указывает полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Допустим, адрес магазина: ул.Парковая, д.2, а адрес рынка: Октябрьский пр-т, д.16.

Лист Д

По строкам 031-033 организация указывает физические показатели деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. В нашем примере этот показатель равен 40 кв. м по коду деятельности 04 и единице - по коду деятельности 05. В течение I квартала физический показатель по магазину не менялся, следовательно, по данным строкам по коду 04 указывается один и тот же показатель площади торгового зала ежемесячно. Деятельность по коду 05 организация стала осуществлять с февраля. Следовательно, по этому коду заполняется показатель за февраль и март.

По строкам 041-043 отражаются значения корректирующих коэффициентов К1, К2 и К3. Коэффициент К1 в 2003 году не применяется. Коэффициент К3 равен единице. Допустим, коэффициент К2 равен 0,9.

По строкам 051-053 отражается налоговая база за каждый месяц квартала. Она равна произведению базовой доходности по каждому виду деятельности, установленной в пункте 3 статьи 346.29 кодекса, на физический показатель каждого месяца и показатели корректирующих коэффициентов.

В строке 051 по коду 04 организация отразит налоговую базу в сумме 43 200 руб. (1200 руб. x 40 кв. м x 0,9). Эта сумма повторяется в строках 052 и 053 по коду 04.

В строке 051 по коду 05 организация ничего не отражает, поскольку в январе 2003 года выездная торговля не осуществлялась. В строках 052 и 053 по коду 05 организация отразит налоговую базу в сумме 5400 руб. (6000 руб. x 1 x 0,9).

В строке 050 отражается налоговая база за I квартал: по коду 04 - 129 600 руб., по коду 05 - 10 800 руб.

По строке 060 - сумма начисленного за I квартал ЕНВД по соответствующему коду. По коду 04 сумма ЕНВД равна 19 440 руб. (129 600 руб. x 15%), а по коду 05 - 1620 руб. (10 800 руб. x 15%).

Лист Е

Как уже было сказано, коэффициент К1 в 2003 году не применяется. Поэтому в данном листе ставятся прочерки.

Лист Ж

По строке 200 организация отражает общую сумму начисленного ЕНВД за I квартал, которая равна сумме показателей, указанных в строке 060 листа Д. В нашем примере это 21 060 руб.

По строке 210 отражается сумма уплаченных за I квартал страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников - 9200 руб.

По строке 220 - сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на которую можно уменьшать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет, за налоговый период. Этот показатель рассчитывается следующим образом.

Организация вправе уменьшить уплату в бюджет ЕНВД, начисленного за I квартал, на сумму не более 10 530 руб. (21 060 руб. x 50%). Сравним сумму уплаченных страховых взносов и максимальную сумму, на которую можно уменьшить единый налог. Сумма уплаченных страховых взносов не превышает сумму, на которую можно уменьшить ЕНВД. Следовательно, по строке 220 организация отразит 9200 руб.

По строке 230 отражается общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за I квартал, - 5400 руб.

По строке 240 - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. В нашем примере это 4900 руб.

По строке 250 - общая сумма ЕНВД, которую необходимо перечислить в бюджет по итогам I квартала до 20 апреля. В нашем примере это 6960 руб. (строка 200 (21 060 руб.) - строка 220 (9200 руб.) строка 240 (4900 руб.)).

М.В. Истратова,

начальник управления организации работы

с налогоплательщиками и СМИ

"Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Материал предоставлен в письме МНС России от 23.12.2003.