Вопрос: На сумму каких расходов налогоплательщик имеет право уменьшить доход от продажи квартиры взамен использования имущественного налогового вычета в том случае, если квартира была куплена у физического лица: выплата продавцу квартиры, услуги риэлтора при ее покупке, расходы на ремонт, на страхование квартиры, услуги риэлтора при ее продаже, нотариальная пошлина при покупке и продаже? Может ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры, если в том году, когда была продана первая квартира, была куплена другая? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 18, апрель 2004 г.)

На сумму каких расходов налогоплательщик имеет право уменьшить доход от продажи квартиры взамен использования имущественного налогового вычета в том случае, если квартира была куплена у физического лица: выплата продавцу квартиры, услуги риэлтора при ее покупке, расходы на ремонт, на страхование квартиры, услуги риэлтора при ее продаже, нотариальная пошлина при покупке и продаже? Может ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры, если в том году, когда была продана первая квартира, была куплена другая?

В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по итогам налогового периода налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика пять лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, налогооблагаемый доход, полученный от продажи квартиры, составит разницу между доходом от реализации и документально подтвержденными расходами, связанными с ее покупкой, к которым относится сумма, выплаченная продавцу квартиры. Иные расходы, которые указаны в вопросе, не могут быть включены в состав расходов по приобретению квартиры, поскольку они связаны с оформлением сделок купли-продажи либо улучшением состояния квартиры.

Согласно п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 1 000 000 руб. Этот вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться каждым из указанных вычетов.

Е. Воронина,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

28 апреля 2004 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 18, апрель 2004 г.