Вопрос: Наша организация компенсирует сотрудникам расходы на использование личных автомобилей в служебных целях. Мы выплачиваем компенсации свыше нормативов, установленных постановлением Правительства РФ N 92. Разницу между выплаченными и нормативными компенсациями в расходы при определении налогооблагаемой прибыли мы не включаем, но платим с нее ЕСН и НДФЛ. Однако недавно услышала, что нормы, установленные постановлением N 92, применяются только для исчисления прибыли. А вот в налоговую базу по НДФЛ и ЕСН не включаются суммы, установленные приказом Минфина N 16н. Что же нам теперь делать, ведь мы неправильно платили налоги? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 8, апрель 2004 г.)

Наша организация компенсирует сотрудникам расходы на использование личных автомобилей в служебных целях. Мы выплачиваем компенсации свыше нормативов, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Разницу между выплаченными и нормативными компенсациями в расходы при определении налогооблагаемой прибыли мы не включаем, но платим с нее ЕСН и НДФЛ. Однако недавно на лекциях аудиторской фирмы услышала, что нормы, установленные постановлением N 92, применяются только для исчисления прибыли. А вот в налоговую базу по НДФЛ и ЕСН не включаются суммы, установленные приказом Минфина от 04.02.2000 N 16н. Нормативы, установленные этим документом, гораздо ниже. Что же нам теперь делать, ведь мы неправильно платили налоги в течение нескольких лет?

Поводов для беспокойства у вас нет.

Правила налогообложения компенсационных выплат ЕСН и НДФЛ регулируют подпункт 2 пункта 1 статьи 238 и пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса соответственно. В них сказано, что компенсации освобождены от налогов в пределах норм, установленных законодательством. Сейчас нормы компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях установлены двумя документами. Во-первых, это постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. И во-вторых, это приказ Минфина России от 04.02.2000 N 16н.

Первый документ определяет, какую сумму выплаченных компенсаций можно включить в расходы при расчете налога на прибыль. Это следует из самого названия постановления. А вот что именно регулирует второй документ, из его названия не ясно. Однако его разработчики не раз обращали внимание на то, что установленные в нем нормы применяются исключительно бюджетными организациями (см., например, письмо Минфина России от 14.08.2003 N 04-04-06/158). Поэтому в целях исчисления ЕСН и НДФЛ коммерческие организации должны пользоваться вышеупомянутым правительственным постановлением (письмо Минфина России от 14.03.2003 N 04-04-06/42).

Обратите внимание: одно время налоговики вообще придерживались мнения, что компенсации освобождаются от НДФЛ и ЕСН в размере, установленном самой организацией (например, в коллективном договоре). Однако меньше чем через два месяца письмо УМНС по г.Москве от 31.07.2003 N 27-08н/42412, в котором содержалась такая позиция, было признано ошибочным и отменено.

Е.Н. Бердина,

аудитор

15 апреля 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 8, апрель 2004 г.