Вопрос: Основным видом деятельности ОАО "Орелобгаз" является газоснабжение. Учетная политика предприятия в целях налогообложения НДС принята "по оплате". Предприятие имеет непогашенную дебиторскую задолженность по организациям, находящимся в различных стадиях банкротства, в размере 93 млн руб. Сумму долгов, предприятие обязано списать и отнести на финансовый результат, а также уплатить в бюджет НДС и рассчитаться с поставщиком за природный газ. Каков порядок и источник расчетов с поставщиком и налоговой инспекцией при отсутствии у общества оборотных денежных средств в связи со списанием дебиторской задолженности? ("Бухгалтерский учет", N 5, март 2004 г.)

Основным видом деятельности ОАО "Орелобгаз" является газоснабжение. Учетная политика предприятия в целях налогообложения НДС принята "по оплате".

Предприятие имеет непогашенную своевременно дебиторскую задолженность по организациям, находящимся в различных стадиях банкротства, в размере 93 млн руб. Сумму безнадежных долгов, по которым в соответствии с законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании свидетельства государственного органа о ликвидации, предприятие обязано списать и отнести на финансовый результат, а также уплатить в бюджет НДС и рассчитаться с поставщиком за природный газ.

Каков порядок и источник расчетов с поставщиком и налоговой инспекцией при отсутствии у общества оборотных денежных средств в связи со списанием безнадежной дебиторской задолженности? Почему предприятие должно нести ответственность за организации, которые прекратили свою деятельность, и отражать убыток на финансовом результате?

Безнадежная к получению дебиторская задолженность списывается на убытки (или на уменьшение текущей прибыли). При этом уменьшается сумма начисленного налога на прибыль, что частично восстанавливает собственные оборотные средства. Остальная сумма - это прямой убыток ОАО, уменьшающий дивиденды.

Согласно ст.167 НК РФ момент списания дебиторской задолженности является фактом определения налогооблагаемой базы по НДС.

Расчеты с поставщиками газа производятся независимо от оплаты его потребителями.

Организация-поставщик несет ответственность за все свои операции, в том числе и те, которые оказались для нее убыточными.

В.Ф. Палий,

член редколлегии

1 марта 2004 г.

"Бухгалтерский учет", N 5, март 2004 г.