Вопрос: Предприятие пользуется правом на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Предположительно по итогам трех месяцев (январь - март) выручка превысит 1 млн руб. Может ли предприятие в таких условиях уже с 1 марта начать выставлять счета и выписывать квитанции с НДС? ("Новая бухгалтерия", выпуск 6, июнь 2004 г.)

Предприятие пользуется правом на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Предположительно по итогам трех месяцев (январь - март) выручка превысит 1 млн руб.

Может ли предприятие в таких условиях уже с 1 марта начать выставлять счета и выписывать квитанции с НДС?

На основании п. 5 ст. 145 НК РФ в том случае, если по итогам работы за январь - март выручка предприятия превысит 1 млн руб., начиная с 1 марта предприятие утратит право на освобождение от уплаты НДС. При этом ему придется уплатить в бюджет НДС со всей мартовской выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Если предприятие в течение всего марта выставляло покупателям счета-фактуры без НДС, то уплатить НДС ему придется за счет собственных средств. Избежать этого можно, начав уже с 1 марта выставлять покупателям счета-фактуры и квитанции с НДС.

Предприятие, пользующееся освобождением от уплаты НДС, имеет право выставлять счета-фактуры с НДС. Это подтверждается подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации, если по итогам работы за март выручка за январь - март действительно превысит 1 млн руб., предприятие с 1 марта потеряет право на освобождение от уплаты НДС. И тогда оно уплатит в бюджет весь НДС, который был получен от покупателей в марте, а также сможет предъявить к вычету суммы входного НДС.

Если же выручка за январь - март не превысит 1 млн руб., то на основании подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предприятию придется перечислить в бюджет всю сумму НДС, которая была предъявлена покупателям (выделена в счетах-фактурах и квитанциях). При этом права на вычет входного НДС у предприятия не будет.

Т. Крутякова

1 июня 2004 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 6, июнь 2004 г.