Вопрос: В какой момент у организации появляется возможность принять к зачету НДС по вознаграждению представителя. В момент поступления средств представителя на расчетный счет организации или в момент предъявления представителем счета-фактуры на свое вознаграждение? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Наша организация оказывает услуги связи по соответствующей лицензии. В 2003 г со сторонней организацией был заключен договор коммерческого представительства. Пункты договора, регламентирующие порядок оплаты выглядят следующим образом:

"5.1. Оплата Услуг ОПЕРАТОРА осуществляется в следующем порядке:

- На основании выставленного ОПЕРАТОРОМ счета на оказанные услуги ПРЕДСТАВИТЕЛЬ перечисляет на расчетный счет ОПЕРАТОРА 100% от суммы выставленного счета за вычетом причитающейся Представителю суммы вознаграждения.

5.2. Сумма вознаграждения ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ рассчитывается на условиях Приложения N# к настоящему Договору.

5.3. ПРЕДСТАВИТЕЛЬ самостоятельно осуществляет расчеты с абонентами."

Представитель перечисляет на наш расчетный счет всю сумму по выставленному счету за вычетом своего вознаграждения, вне зависимости от того поступили на его счет средства от абонентов или нет.

В бухгалтерском учете операции по данному договору отражаются следующим образом:

 6290           (На сумму выставленного представителю счета)

 9076.НДС       (На сумму НДС)

 2676           (На сумму вознаграждения представителя)

 1976           (НДС с вознаграждения)

 5162           (На сумму поступившей  от  представителя  оплаты.  Сумма

                выставленного   счета    за    вычетом    вознаграждения

                представителя)

 7662           (На сумму вознаграждения представителя)

 76.НДС 68.2    (НДС к уплате)

 68.219         (НДС к зачету)

Учетная политика организации для целей налогообложения НДС - "по оплате".

Просим Вас разъяснить, в какой момент у нашей организации появляется возможность принять к зачету НДС по вознаграждению представителя. В момент поступления средств представителя на наш расчетный счет или в момент предъявления представителем счета-фактуры на свое вознаграждение.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2004 г. N 04-03-11/79

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплачиваемых организацией связи по договору коммерческого представительства организации, осуществляющей расчеты с абонентами, и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации вычеты налога на добавленную стоимость производятся налогоплательщикам этого налога на основании счетов-фактур, полученных от продавцов товаров, работ и услуг, приобретенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению, а также на основании документов, подтверждающих уплату сумм налога.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные вашей организацией за услуги организации, осуществляющей расчеты с абонентами (в вашем случае - Представителю), принимаются к вычету при наличии счетов-фактур, выставленных Представителем в установленном порядке, и после фактической оплаты таких услуг, то есть, как следует из вашего письма, после поступления денежных средств от Представителя на расчетный счет вашей организации.

Директор Департамента

М.А. Моторин