Комментарий к инструкции ЦБР от 7 июня 2004 г. N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" и указанию ЦБР от 10 июня 2004 г. N 1441-У "О внесении изменений в инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки резидентов на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (Н.А. Шестакова, "Нормативные акты для бухгалтера", N 13, июль 2004 г.)

Комментарий к инструкции ЦБР от 7 июня 2004 г. N 116-И
"О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов"
и указанию ЦБР от 10 июня 2004 г. N 1441-У
"О внесении изменений в инструкцию Банка России
от 30 марта 2004 года N 111-И "Об обязательной продаже части валютной
выручки резидентов на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"

Новый закон о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 N 173-ФЗ*(1) (далее - Закон N 173-ФЗ) предоставил банкам право проводить валютные операции организаций через специальные счета. К каким сделкам это относится, в законе четко не сказано. Из статьи 1 этого документа ясно только то, что спецсчета грозят фирмам, деятельность которых связана:

- с куплей-продажей иностранной валюты;

- с кредитными отношениями с нерезидентами;

- с валютными операциями по ценным бумагам.

Чтобы конкретизировать эту ситуацию, главный банк страны разработал вышеопубликованную Инструкцию N 116-И. В ней перечислены все виды применяемых банками спецсчетов, а также описан порядок работы с ними.

Другим документом - указанием N 1441-У - Центробанк внес поправки в Инструкцию об обязательной продаже валютной выручки от 30.03.2004 N 111-И*(2). Оба документа вступили в силу 18 июня - одновременно с Законом N 173-ФЗ.

Инструкция по продаже валютной выручки: изменения технические

Изменения, внесенные в Инструкцию от 30.03.2004 N 111-И, носят технический характер. Они дополняют схему распределения средств, зачисленных на транзитный валютный счет резидента. Первоначально инструкция предусматривала следующие варианты использования валютных поступлений:

- обязательную покупку российских рублей;

- оплату некоторых расходов, связанных с совершением валютной операции;

- зачисление на текущий валютный счет средств, оставшихся от конвертации, и средств, освобожденных от обязательной продажи;

- возврат ошибочно поступивших сумм.

Теперь к этим направлениям добавилось еще одно: перевод средств на специальный банковский счет резидента. Одновременно Центробанк уточнил требования, которые предъявляются к форме распоряжения. Ее резидент должен направить банку при поступлении средств, подлежащих зачислению на специальный счет.

Поскольку поправки к Инструкции N 111-И обусловлены появлением Инструкции N 116-И, перейдем к рассмотрению этого документа.

Кому нужны специальные счета

Сразу оговоримся, что Банк России не воспользовался правом, предоставленным ему пунктом 3 статьи 11 Закона N 173-ФЗ. Он не стал требовать использования специальных счетов при покупке или продаже иностранной валюты. Все ограничения, предусмотренные Инструкцией N 116-И, связаны с проведением заемных операций и операций с внутренними и внешними ценными бумагами.

Напомним, что внутренними признаются ценные бумаги, которые выпущены (зарегистрированы) в России, и стоимость которых выражена в рублях. Внешними считаются ценные бумаги, которые выпущены (зарегистрированы) за рубежом и стоимость которых выражена в иностранной валюте (ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Параллельно с Инструкцией N 116-И Центробанк выпустил положения от 07.06.2004 N 259-П и от 15.06.2004 N 260-П. Оба этих документа регулируют порядок переоформления счетов, открытых нерезидентами до 18 июня 2004 года.

При открытии специальных банковских счетов применяется прежний порядок (п. 2.13 и 4.17 Инструкции N 116-И). Специальный счет открывается на основании заявления по договору банковского счета. При этом представляются регистрационные документы организации и карточка с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

Специальные счета открываются в тех же банках, где у резидентов или нерезидентов уже открыты транзитные или текущие счета (п. 2.8 и 4.2 Инструкции N 116-И). Причем специальный счет может быть открыт одновременно с текущим. Количество специальных счетов в одном или нескольких банках не ограничивается. Об открытии счета необходимо уведомить налоговые органы.

Есть еще и дополнительные условия

Как правило, проведение операций с использованием специального счета связано с резервированием определенных сумм. Общий порядок резервирования установлен статьей 16 Закона N 173-ФЗ. Напомним, что эта статья тоже будет действовать до 1 января 2007 года.

Сумма резервирования вносится либо до, либо в день совершения валютной операции. Сроки резервирования, в зависимости от вида операции, установлены статьями 7, 8, 11-14 Закона N 173-ФЗ. Размер резерва может составлять от 20 до 100 процентов суммы проводимой валютной операции.

Раньше резервирование (зачисление средств на депозит) предусматривалось только в отношении импортных сделок, заключенных на условиях предварительной оплаты. С 18 июня это условие отменено. Учитывая, что проценты на суммы резервирования не начисляются, при проведении операций, требующих использования специальных счетов, резиденты и нерезиденты должны быть готовы к определенным финансовым потерям.

В пункте 2.10 Инструкции N 116-И сказано, что банк проведет операцию по специальному счету, только если в платежном поручении будут указаны номер и дата заявления о резервировании. Порядок оформления такого заявления установлен Инструкцией Банка России от 01.06.2004 N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций". С этим документом мы планируем познакомить вас в одном из следующих номеров "НА".

Спецсчета для резидентов

До 18 июня специальный транзитный валютный счет открывался резидентам только для проведения одной операции - покупки иностранной валюты и обратной ее продажи. Использование специального счета регулировалось указанием Банка России от 20.10.98 N 383-У. В настоящее время этот документ не применяется. Он отменен указанием Банка России от 15.06.2004 N 1451-У, и все ограничения, которые связаны с новым порядком использования специальных счетов, содержатся в опубликованном документе.

Отметим, что Инструкция N 116-И не затрагивает вопросы применения специальных счетов в расчетах и переводах, которые связаны с приобретением долей в уставных капиталах иностранных организаций и внесением вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами. Между тем возможность использования специальных счетов в таких операциях допускается пунктом 7 статьи 7 Закона N 173-ФЗ. Однако правом вводить подобное требование может воспользоваться только Правительство РФ. Банк России привлекается лишь к согласованию правительственного решения.

Таким образом, не исключено, что в ближайшее время появится еще один документ, который установит дополнительные требования, связанные с использованием специальных счетов и резервированием средств.

Обратите внимание: если правительство пойдет на эти меры, то оно ухудшит положение резидентов, а, следовательно, не сможет ввести соответствующее постановление задним числом (п. 4 ст. 4 Закона N 173-ФЗ).

Основные операции, которые российские организации и предприниматели должны проводить через специальные банковские счета, показаны в таблице 1.

Таблица 1

Вид счета	Виды валютных операций	Движение средств по специальному счету
		Поступление	Списание
Р1 (код 12)	Получение от не- резидента валют- ного займа или кредита, передача нерезиденту внеш- них ценных бумаг	- со счета брокера- резидента по опера- циям с ценными бума- гами; - со счета нерези- дента при получении от него кредита, оплате ценных бумаг, уплате неустойки	- на текущий валютный счет резидента; - на счет брокера-рези- дента по операциям с ценными бумагами; - на счета третьих лиц для оплаты расходов, связанных с проведением валютной операции
Р2 (код 13)	Предоставление нерезиденту валю- тного займа или кредита, приобре- тение у нерезиде- нта внешних цен- ных бумаг	- с текущего валют- ного счета резиден- та; - со счета брокера- резидента по опера- циям с ценными бума- гами; - со счета нерези- дента при уплате неустойки по опера- циям с ценными бума- гами	- на текущий валютный счет резидента; - на счет брокера-рези- дента по операциям с ценными бумагами; - на счет нерезидента при предоставлении ему займа или при приобрете- нии у него ценных бумаг

Права резидентов на внешние ценные бумаги учитываются на соответствующих специальных разделах счетов депо в соответствии с главой 3 Инструкции N 116-И. Эти счета открываются профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Резиденты могут не использовать спецсчета при получении валютных займов на срок более трех лет, а также если в течение первых трех лет с даты эмиссии не предполагается выкуп облигаций (внешних ценных бумаг), выпущенных резидентом.

Спецсчета для "иностранцев"

Для нерезидентов применение специальных рублевых счетов чем-то новым не является. Однако в соответствии с Инструкцией N 116-И меняются как наименования специальных счетов, так и их назначение.

При этом область применения специальных счетов значительно сужена. Теперь некоторые операции можно проводить с использованием текущих счетов. В частности, отпала необходимость использования специального банковского счета при расчетах с резидентами за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и при купле-продаже иностранной валюты.

Основные операции, которые нерезиденты должны проводить через специальные банковские счета, показаны в таблице 2.

Таблица 2

Вид счета	Виды валютных операций	Движение средств по специальному счету		Тип ранее испо- льзу- емого счета
		Поступление	Списание
С (код 14)	Расчеты с рези- дентом по обли- гациям выпущен- ным от имени РФ (ГКО и ОФЗ)	- с рублевого сче- та нерезидента; - со счета рези- дента при расчетах за ГКО, ОФЗ	- на рублевый счет нерезидента; - на счет резидента при расчетах за ГКО, ОФЗ; - на счета третьих лиц для оплаты расхо- дов по проводимым операциям	С
А (код 15)	Расчеты с рези- дентом по ак- циям (внутрен- ним ценным бу- магам)	- с рублевого сче- та нерезидента; - со счета рези- дента при расчетах за акции	- на рублевый счет нерезидента; - на счет резидента при расчетах за ак- ции; - на счета третьих лиц для оплаты расхо- дов по проводимым операциям	И.К
О (код 16)	Расчеты с рези- дентом по обли- гациям (внутре- нним ценным бу- магам, кроме ГКО и ОФЗ)	- с рублевого сче- та нерезидента; - со счета рези- дента при расчетах за облигации, при оплате неустойки, штрафа	- на рублевый счет нерезидента; - на счет резидента при расчетах за обли- гации, при оплате неустойки, штрафа - на счета третьих лиц для оплаты расхо- дов по проводимым операциям	С.К
В1 (код 17)	Расчеты с рези- дентом по полу- ченным от него рублевым креди- там и займам, а также по от- дельным внутре- нним ценным бу- магам	- с рублевого сче- та брокера-рези- дента по брокерс- ким операциям; - со счета рези- дента при получе- нии кредита (зай- ма), доходов по ценным бумагам и неустоек по этим операциям	- на рублевый счет нерезидента; - на счет брокера- резидента по брокерс- ким операциям; - на счет резидента при уплате неустойки по операциям с ценны- ми бумагами; - на счета третьих лиц для оплаты расхо- дов по проводимым операциям	И.К.Н
В2 (код 18)	Расчеты с рези- дентом по пре- доставленным от ему рублевым кредитам и зай- мам, а также по отдельным внут- ренним ценным бумагам	- с рублевого сче- та нерезидента; - с рублевого сче- та брокера-рези- дента по брокерс- ким операциям; - со счета рези- дента при расчетах по ценным бумагам, получении неустой- ки по этим опера- циям	- на рублевый счет нерезидента; - на счет брокера- резидента по брокерс- ким операциям; - на счет резидента при предоставлении кредита, (займа), при оплате ценных бумаг, уплате неустойки по этим операциям; - на счета третьих лиц для оплаты расхо- дов по проводимым операциям	И.К.Н

Все перечисленные счета нерезиденты могут применять, когда:

- вносят суммы резервирования или возвращают их;

- переводят средства с аналогичного специального счета и специального брокерского счета;

- возвращают средства, ошибочно списанные со специального счета или ошибочно зачисленные на него.

Права нерезидентов на внутренние ценные бумаги учитываются на соответствующих специальных разделах счетов депо нерезидентов в соответствии с главой 5 Инструкции N 116-И. Эти счета открываются профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Нерезиденты освобождаются от использования специальных счетов при предоставлении резидентам рублевых займов на срок более трех лет, а также если в течение первых трех лет с даты эмиссии не предполагается выкуп облигаций (внутренних ценных бумаг), выпущенных резидентом.

Что делать со старыми счетами

С 1 августа 2004 года банки прекратят проведение операций по счетам нерезидентов типа "Т", "И", "Ф", "К", "Н", "С". Средства, поступающие на эти счета, будут возвращаться плательщикам. Такой порядок предусмотрен положениями Банка России от 07.06.2004 N 259-П и от 15.06.2004 N 260-П, о которых мы говорили в начале комментария.

Средства, зачисленные на счета типа "Т", "И", "Ф", "К", "Н", можно использовать на покупку иностранной валюты. Кроме того, их можно перевести на текущий счет в банке. Нерезидентам-физлицам деньги со счетов типа "Ф" могут быть выданы наличными.

Что касается средств, которые находятся на счетах типа "С", то их можно перечислить на новые специальные счета "С", "А", "О". Ценные бумаги на счете "С" можно перевести на специальные разделы счетов "С", "А", "О".

Н.А. Шестакова,

Руководитель департамента общего аудита

ЗАО "Руспромаудит"

"Нормативные акты для бухгалтера", N 13, июль 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Извлечения из документа опубликованы в "НА" N 10, 2004.

*(2) В редакции от 30.03.2004 документ опубликован в "НА" N 10, 2004.