Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, август 2004 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

В Европейской комиссии началась кампания по сбору замечаний и предложений по проекту построения системы сбора НДС по принципу "одного окна". Согласно этому проекту любой трейдер получает возможность выполнить все свои обязательства по отчетности и уплате НДС на операции в пределах Европейского союза, обратившись исключительно в налоговый орган того государства - члена ЕС, в котором зарегистрировано его предприятие. Идея заключается в использовании трейдером единого номера, присваиваемого при регистрации в качестве плательщика НДС, для всех поставок в пределах ЕС и передачи отчетности по НДС в один электронный портал. После этого указанная отчетность автоматически попадет в те государства ЕС, куда трейдер осуществлял поставки товаров или услуг. Сумма налога перечисляется непосредственно стране потребления товаров и услуг, возможно, через финансовых посредников. Новая схема будет распространяться на те поставки, которые осуществляются от предприятий конечным потребителям.

Как показали результаты исследований, в настоящее время выполнение трейдером обязательств по уплате НДС, если он участвует в международной торговле в пределах ЕС, связано со значительными издержками. Сейчас НДС уплачивается в той стране, где имеет место потребление поставленных товаров, а это определяется достаточно сложными правилами. Поэтому предприятия вынуждены платить НДС в стране - члене ЕС, в которой у них нет постоянного представительства. При поставках товаров от одного трейдера другому в пределах ЕС указанная проблема решается путем возложения ответственности за уплату НДС на клиента. Однако в отдельных случаях, как, например, при поставке товара потребителю - частному лицу, находящемуся в другом государстве, поставщик товара обязан зарегистрироваться и уплатить НДС в этой стране.

Зачастую трейдеры не имеют представления о процедурах и системах администрирования НДС в зарубежных странах, иногда дает о себе знать и языковой барьер. В особенности это касается малых предприятий и индивидуальных трейдеров.

Боливия

Ассоциация частных банков и министерство финансов Боливии пришли к соглашению о введении налога на финансовые операции с 1 июля этого года. Ранее предполагалось ввести этот налог с 1 мая, однако ассоциации потребовалось время для того, чтобы дать возможность банкам подготовиться и установить у себя необходимое программное обеспечение.

Налог будет взиматься на протяжении двух лет, в первый год размер его ставки составит 0,3%, во второй - 0,25%. Он будет удерживаться непосредственно с суммы текущего счета или с сумм большинства видов сберегательного счета, с операций по перечислению средств, а также с операций по внутреннему и международному перечислению денег. Не будет уплачиваться налог с сумм сберегательных счетов в национальной валюте, сберегательных счетов, остаток валютных средств на которых не превышает 1 тыс. долл. США, а также с операций по перечислению средств за рубеж.

По первоначальным оценкам, власти Боливии должны собрать за два года 160 млн долл. США нового налога. Ранее ожидалось, что в 2004 г. поступления по этому налогу составят примерно 90 млн долл., однако из-за двухмесячной задержки его введения эта цифра может снизиться до 24-38 млн долл.

Ирландия

Ирландская служба внутренних доходов в рамках кампании по борьбе с уклонением от уплаты налогов в ближайшее время намерена провести налоговые проверки состоятельных налогоплательщиков - нерезидентов. К ним относятся лица, размеры состояния которых превышают 50 млн евро.

В то же время в налоговом ведомстве отмечают, что на данном этапе оно не может установить численность проживающих в Ирландии лиц, которые не являются резидентами в целях налогообложения. Требование об указании соответствующей информации в налоговых декларациях появилось еще в 2002 г., однако эти данные не попали в электронную систему сбора и обработки информации налогового ведомства.

На предшествующем этапе кампании примерно 15 тыс. налогоплательщиков задекларировали и уплатили налоги на средства, ранее укрытые от налогообложения за рубежом.

Канада

Численность персонала управления по международному налогообложению агентства по доходам Канады выросла с 70 человек в мае 1997 г. до 229 в апреле 2004 г. Это означает, что теперь к налогоплательщикам могут регулярно предъявляться требования о представлении документации по трансфертному ценообразованию, и они чаще будут подвергаться налоговым проверкам.

За проведение указанных проверок отвечают налоговые инспекции на местах, а управление по международному налогообложению несет ответственность за координацию работы местных налоговых инспекций и помогает им по их просьбам.

Коста-Рика

В Коста-Рике завершила свою работу миссия МВФ, которая призвала правительство начать проведение запланированной налоговой реформы, цель которой - приведение ее в соответствие с налоговыми системами промышленно развитых стран.

Конгресс Коста-Рики, как ожидается, рассмотрит законопроект о налоговой реформе, касающийся в том числе законодательства по подоходному налогу физических лиц, пенсионному налогу, НДС. Будут внесены поправки и в Налоговый Кодекс стандартов и процедур.

Соединенные Штаты Америки

Власти ряда штатов США используют сеть Интернет для обнародования имен недоимщиков. Сбор налогов путем применения "тактики публичного унижения" становится все более популярным, поскольку при этом отпадает необходимость "бегать" за налогоплательщиками. Публикация "списка позора" властями штата Джорджия позволила взыскать дополнительно 1,2 млн долл. налогов.

Противники этой меры отмечают, что она может нанести вред невиновным налогоплательщикам, а также тем, кто уже успел погасить задолженность, в то время как публичное представление человека в черном свете способно на годы подорвать его деловую репутацию.

* * *

Некоторые пользователи популярного программного продукта "электронной" подачи налоговых деклараций физических лиц Turbo Tax компании Intuit ошибочно уплатили часть своего налога за 2004 г., когда заполняли декларацию за 2003 г.

Примерно 400 налогоплательщиков по ошибке выбрали вариант ответа "да" на подсказку об их желании сделать авансовый платеж за 2004 г. Компания Intuit признала, что использованная ею процедура иногда запутывала налогоплательщика и не позволяла ему путем простых манипуляций исправить свои ошибки. Этот недостаток в настоящее время ликвидирован, а пострадавшие налогоплательщики, если они не желают вносить платежи авансом за 2004 г., смогут получить возврат сумм переплаченных налогов.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, август 2004 г.