Вопрос: Сумма налогового вычета за март была включена в декларацию по НДС не за I квартал, а за II. Налоговая инспекция при проверке решила, что организацией занижена налоговая база за II квартал и применила к ней штрафные санкции. Права ли налоговая инспекция? ("Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2004 г.)

Сумма налогового вычета за март была включена в декларацию по НДС не за I квартал, а за II.

Налоговая инспекция при проверке решила, что организацией занижена налоговая база за II квартал и применила к ней штрафные санкции.

Права ли налоговая инспекция?

Налоговая инспекция в этом случае не права.

Занижения налоговой базы во II квартале у организации нет, так как согласно статьям 154 - 159 НК РФ налоговая база определяется без учета налоговых вычетов. Формально во II квартале имеется недоимка из-за якобы неправомерного применения вычета по НДС.

Однако инспекторы ИМНС должны были принять во внимание то, что в I квартале образовалась переплата налога точно на такую же сумму, так как правом на вычет организация не воспользовалась. При наличии в предыдущем периоде переплаты на сумму, равную недоимке или ее превышающую, ответственность, предусмотренная ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы налога из-за его неправильного исчисления, не наступает.

На это указал Пленум ВАС РФ в п. 42 Постановления от 28.02.2001 N 5.

В. Егоров

1 августа 2004 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2004 г.