Вопрос: Индивидуальный предприниматель работающий по упрощенной системе по итогам 2003 года вышел на минимальный налог (1%), но по итогам 1 квартала 2003 года он уплатил налог, исчисленный как 15% от полученных доходов минус расходы. Каким образом зачтется эта уплата? Можно ли зачесть сумму авансовых платежей, оплаченных по итогам каждого квартала при применении упрощенной системы налогообложения в счет минимального налога, рассчитанного по итогам декларации за год. Либо обязательно необходимо уплатить налог, а затем писать письма в отношении возврата сумм авансовых платежей. Как необходимо поступить? (официальный сайт МНС РФ, раздел "Наша консультация", июль 2004 г.)

1.Индивидуальный предприниматель работающий по упрощенной системе по итогам 2003 года вышел на минимальный налог (1%), но по итогам 1 квартала 2003 года он уплатил налог, исчисленный как 15% от полученных доходов минус расходы. Каким образом зачтется эта уплата?

2. Можно ли зачесть сумму авансовых платежей, оплаченных по итогам каждого квартала при применении упрощенной системы налогообложения в счет минимального налога, рассчитанного по итогам декларации за год. Либо обязательно необходимо уплатить налог (так как налоговая ссылается на зачисление налога в разные бюджеты), а затем писать письма в отношении возврата сумм авансовых платежей, но к сожалению суммы переплат по "различным" налогам возвращаются далеко ни в течение месяца со дня представления заявления о возврате. Как необходимо поступить?

В соответствии со статьей 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации") доходы от уплаты единого и минимального налогов при применении упрощенной системы налогообложения распределяются органами федерального казначейства по различным уровням бюджетной системы Российской Федерации и различным нормативам отчислений.

Согласно пункту 1 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

В связи с этим, при возникновении у налогоплательщиков по итогам налогового периода по единому налогу обязанности по уплате минимального налога, суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога (единого налога по итогам налогового периода) подлежат возврату таким налогоплательщикам, либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды, или, по согласованию с территориальными органами федерального казначейства, - зачету в счет предстоящего платежа минимального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

А.Н. Мельниченко,

государственный советник налоговой службы РФ 1 ранга

15 июля 2004 г.