Приложение. Форма N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций по состоянию на 01.07.2004 г." и Методические указания по порядку его формирования

Приложение

Отчетность Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
(утв. приказом МНС РФ от 28 июня 2004 г. N САЭ-3-10/398@)

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций по состоянию на 01.07.2004 г.

Представляется:	Сроки представления		Форма N 5-НИО
Управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации Министерству Российской Федерации по налогам и сборам; межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в Управления МНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации на 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УМНС России по субъектам Российской Федерации	3 сентября 2004 г. (предварительный) 10 ноября 2004 г. (уточненный)		Утверждена приказом МНС России от 28 июня 2004 г. N САЭ-3-10/398@
			полугодовая

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

Отчет
о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Значения показателей
А	Б	В
1. Остаточная стоимость основных средств для целей налогообложения, в том числе:	010
остаточная стоимость недвижимого имущества	020
2. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, в том числе:	030
необлагаемая налогом среднегодовая (средняя) стоимость имущества	040
3. Инвентаризационная стоимость, в том числе:	050
необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость	060
4. Налоговая база	070
5. Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды 2004 года	080
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе:	090
- по льготам, установленным ст. 381 НК РФ - всего, в том числе по кодам льгот:	100
2010221	110
2010222	120
2010223	130
2010224	140
2010225	150
2010226	160
2010227	170
2010228	180
2010229	190
2010231	200
2010232	210
2010233	220
2010234	230
2010235	240
2010236	250
2010237	260
2010238	270
2010239	280
2010331	290
2010332	300
2010333	310
2010251	320
- по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ, в том числе по кодам льгот:	330
2012000	340
2012400	350
2012500	360
- по льготам, предоставляемым, в соответствии со ст. 7 НК РФ, международными договорами Российской Федерации (код льготы 2014000)	370
- по льготам, предоставляемым, в соответствии с п. 7 ст. 346.35, инвесторам по СРП (код льготы 2010291)	380
Контрольная сумма	390
Справочно:
Эффективная ставка налога (400 = 080 x 2:070 x 100)	400
Количество налогоплательщиков налога - всего, из них:	410
пользующихся льготами по налогу	420

"   " _____________ 2004 г. Руководитель налогового органа ______________

                                                              (подпись)

__________________________________

Ф.И.О., номер телефона исполнителя

Методические указания по порядку формирования Отчета по форме N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" за I полугодие 2004 года
(утв. приказом МНС РФ от 28 июня 2004 г. N САЭ-3-10/398@)

Налогообложение налогом на имущество организаций осуществляется в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций и другими нормативными правовыми актами.

В соответствии со статьей 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) (далее - Декларация, форма по КНД 1152001) и Инструкция по ее заполнению (далее - Инструкция) утверждены приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224@.

1. Форма N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" по состоянию на 01.07.2004 за I полугодие 2004 года (далее - Отчет) формируется и представляется в МНС России в срок 3 сентября 2004 года (предварительный вариант) и в срок 10 ноября 2004 года (уточненный вариант).

2. Отчет формируется по данным налоговых органов на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Деклараций за I квартал и I полугодие 2004 года с учетом результатов камеральных налоговых проверок Деклараций, завершенных на дату составления Отчета. В части Деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в предварительный Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.

В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.

3. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения:

организаций;

обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;

объектов недвижимого имущества (в отношении которых установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

3.1. Межрегиональные инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления МНС России (УМНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УМНС в министерство. Передача информации осуществляется межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными МНС России.

Управления МНС России по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В министерство УМНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УМНС и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УМНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

Управления МНС России по субъектам Российской Федерации передают в МНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.

3.2. В части сумм налога крупнейших налогоплательщиков, не контролируемых межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, и соответствующих им сведений об имуществе - данные для Отчета формируются и представляются в МНС России налоговыми органами по месту нахождения: обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества.

4. По кодам строк 010-380 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций за отчетные периоды 2004 года в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки..."), если результаты камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу за отчетные периоды 2004 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа). Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1152001; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2004 год, а также реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен:

- 3 и 6 при заполнении показателя по коду строки 080 Отчета;

- 6 при заполнении показателей по остальным кодам строк Отчета.

4.1. По кодам строк 010-060 Отчета отражаются сведения об имуществе организаций на основании Деклараций за I полугодие 2004 года:

по кодам строк 010 и 020 указываются, соответственно, остаточная стоимость основных средств для целей налогообложения и остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.07.2004;

по кодам строк 030 и 040 - среднегодовая (средняя) и необлагаемая налогом среднегодовая (средняя) стоимость имущества;

по кодам строк 050 и 060 - инвентаризационная стоимость и необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость.

4.2. По коду строки 070 Отчета отражается величина налоговой базы, рассчитанной на основании Деклараций за I полугодие 2004 года как сумма:

НБ=НБ2 + НБ3 + НБ4,

где НБ2-налоговая база, рассчитанная по Разделам 2 Деклараций,

НБ2 = код стр. 140 - код стр. 150;

НБ3 - налоговая база, рассчитанная по Разделам 3 Деклараций,

НБ3 = (код стр. 020 - код стр. 030) х код стр. 050;

НБ4-налоговая база, рассчитанная по Разделам 4 Деклараций:

НБ4 = (код стр. 150 - код стр. 160) x код стр. 170.

4.3. По коду строки 080 Отчета отражается сумма авансовых платежей по налогу на имущество организаций, исчисленная за I квартал и I полугодие 2004 года.

4.4. По кодам строк 090-380 Отчета указываются суммы налога, не поступившие в бюджет в соответствии с предоставленными налогоплательщикам налоговыми льготами за I полугодие 2004 года, рассчитанные на основании Деклараций за I полугодие 2004 года.

4.4.1. По кодам строк 100-320 Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, установленных статьей 381 Кодекса.

Показатели по кодам строк 110-320 Отчета рассчитываются как деленные на 200 суммы произведений значений, отраженных по коду строки 160, и значений по коду строки 170 Разделов 5 Деклараций, в которых по коду строки 020 ("Код льготы") указан соответствующий строке Отчета код налоговой льготы (2010221-2010229, 2010231-2010239, 2010331-2010333, 2010251).

4.4.2. По кодам строк 330-360 Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, установленных в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса.

4.4.2.1. Показатель по коду строки 340 Отчета рассчитывается в соответствии с алгоритмом, описанным в абзаце 2 пункта 4.4.1 настоящих Указаний применительно к коду льготы 2012000.

4.4.2.2. Показатель по коду строки 350 Отчета рассчитывается как деленная на 200 сумма:

- произведений разности между максимальной налоговой ставкой, установленной для региона законодательством субъекта Российской Федерации, и значением, отраженным по коду строки 180, и разности значений, отраженных по кодам строк 140 и 150 Разделов 2 Деклараций;

- произведений разности между максимальной налоговой ставкой, установленной для региона законодательством субъекта Российской Федерации, и значением, отраженным по коду строки 200, разности значений, отраженных по кодам строк 150 и 160, и значением по коду строки 170 Разделов 4 Деклараций.

4.4.2.3. Показатель по коду строки 360 Отчета рассчитывается как одна вторая суммы:

- значений, отраженных по коду строки 230 Разделов 2 Деклараций;

- значений, отраженных по коду строки 250 Разделов 4 Деклараций.

4.4.3. Показатель по коду строки 370 Отчета рассчитывается в соответствии с алгоритмом, описанным в абзаце 2 пункта 4.4.1 настоящих Указаний применительно к коду льготы 2014000.

4.4.4. Показатель по коду строки 380 Отчета рассчитывается в соответствии с алгоритмом, описанным в абзаце 2 пункта 4.4.1 настоящих Указаний применительно к коду льготы 2010291.

4.5. По коду строки 390 Отчета отражается контрольная сумма.

4.6. По коду строки 400 Отчета отражается рассчитываемая на основании показателей Отчета эффективная ставка налога.

4.7. По кодам строк 410 и 420 Отчета отражаются сведения о количестве организаций, являющихся налогоплательщиками налога и, в том числе, организаций, пользующихся льготами по налогу.

Формирование показателя по коду строки 410 контролируется с помощью перечня ИНН налогоплательщиков налога, в котором недопустимо повторение ИНН (для исключения возможности завышения показателя, если в рамках одного субъекта Российской Федерации организация представляет Декларацию по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или по месту нахождения недвижимого имущества).

К числу организаций, пользующихся льготой по налогу (показатель по коду строки 420), относятся организации, представившие за I полугодие 2004 года Декларации (поданные по месту своего нахождения или по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс или по месту нахождения недвижимого имущества), в которых отражен код налоговой льготы по одному из кодов строк: 170 или 220 Разделов 2; 040 Разделов 3; 190 или 240 Разделов 4, или указано ненулевое значение по коду строки 160 Раздела 5.

5. Все показатели Отчета, за исключением показателя по строке с кодом 400, заполняются в целых числах.

Отражаемая справочно по коду строки Отчета с кодом 400 эффективная ставка налога определяется с точностью до 2-х знаков после запятой.

6. Порядок заполнения отчета формы N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций"
за I полугодие 2004 года

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Значения показателей
А	Б	В
Остаточная стоимость основных средств для целей налогообложения, в том числе:	010	Сумма значений остаточной стоимости основных средств для целей налогообложения: - в гр. 3 по коду строки 070 ("01.07") Разделов 2, - в гр. 3 по коду строки 080 ("01.07") Разделов 4 всех фоюрм 1152001
остаточная стоимость недвижимого имущества	020	Сумма значений остаточной стоимости недвижимого имущества: - в гр. 4 по коду строки 070 ("01.07") Разделов 2, - в гр. 3 по коду строки 080 ("01.07") Разделов 4 всех форм 1152001
2. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, в том числе:	030	Сумма значений по кодам строк: - 140 ("Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период") Разделов 2, - 150 ("Среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества...") Разделов 4 всех форм 1152001
необлагаемая налогом среднегодовая (средняя) стоимость имущества	040	Сумма значений по кодам строк: - 150 ("в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества ...") Разделов 2, - 160 ("в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества ...") Разделов 4 всех форм 1152001
3. Инвентаризационная стоимость, в том числе:	050	Сумма значений по коду строки 020 ("Инвентаризационная стоимость") Разделов 3 всех форм 1152001
необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость	060	Сумма значений по коду строки 030 ("в том числе необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость") Разделов 3 всех форм 1152001
4. Налоговая база	070	В соответствии с п. 4.2 Методических указаний
5. Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды 2004 года	080	Сумма значений по кодам строк 030 Разделов 1 всех форм 1152001 за I квартал и 1 полугодие 2004 года
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе:	090	090=100+330+370+380
- по льготам, установленным ст. 381 НК РФ - всего, в том числе по кодам льгот:	100	Сумма строк 110-320 Отчета по графе В
2010221	110	В соответствии с п. 4.4.1. Методических указаний для кода недопоступления 2010221
2010222	120	Аналогично для кода недопоступления 2010222
2010223	130	Аналогично для кода недопоступления 2010223
2010224	140	Аналогично для кода недопоступления 2010224
2010225	150	Аналогично для кода недопоступления 2010225
2010226	160	Аналогично для кода недопоступления 2010226
2010227	170	Аналогично для кода недопоступления 2010227
2010228	180	Аналогично для кода недопоступления 2010228
2010229	190	Аналогично для кода недопоступления 2010229
2010231	200	Аналогично для кода недопоступления 2010231
2010232	210	Аналогично для кода недопоступления 2010232
2010233	220	Аналогично для кода недопоступления 2010233
2010234	230	Аналогично для кода недопоступления 2010234
2010235	240	Аналогично для кода недопоступления 2010235
2010236	250	Аналогично для кода недопоступления 2010236
2010237	260	Аналогично для кода недопоступления 2010237
2010238	270	Аналогично для кода недопоступления 2010238
2010239	280	Аналогично для кода недопоступления 2010239
2010331	290	Аналогично для кода недопоступления 2010331
2010332	300	Аналогично для кода недопоступления 2010332
2010333	310	Аналогично для кода недопоступления 2010333
2010251	320	Аналогично для кода недопоступления 2010251
- по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ, в том числе по кодам льгот:	330	330=340+350+360
2012000	340	В соответствии с п. 4.4.2.1. Методических указаний для кода недопоступления 2012000
2012400	350	В соответствии с п. 4.4.2.2. Методических указаний для кода недопоступления 2012400
2012500	360	В соответствии с п. 4.4.2.3. Методических указаний для кода недопоступления 2012500
- по льготам, предоставляемым, в соответствии со ст. 7 НК РФ, международными договорами Российской Федерации (код льготы 2014000)	370	В соответствии с п. 4.4.3. Методических указаний для кода недопоступления 2014000
- по льготам, предоставляемым, в соответствии с п. 7 ст. 346.35, инвесторам по СРП (код льготы 2010291)	380	В соответствии с п. 4.4.4. Методических указаний для кода недопоступления 2010291
Контрольная сумма	390	Сумма строк Отчета с 010 по 380
Справочно:
Эффективная ставка налога (400 = 080 х 2 :070х100)	400	400=080х2:070х100
Количество налогоплательщиков налога - всего, из них:	410	В соответствии с абзацем 2 п. 4.7. Методических указаний
пользующихся льготами по налогу	420	В соответствии с абзацем 3 п. 4.7. Методических указаний

7. Контрольные соотношения показателей Отчета:

090=100+330+370+380;

100=110+120+130+140+150+160+170+180+190+200+210+220+230+240+250+260+ 270+280+290+300+310+320;

330=340+350+360;

390=Сумма показателей по кодам строк 010-380 Отчета;

400=080х2:070х100.

8. Соотношения для логического контроля:

010 >=020; 030 >=040; 050 >=060;

400 <=2,2;

410>=420.

При формировании налоговыми органами Отчета целесообразно провести сверку его показателей с сопоставимыми данными раздела V "Налог на имущество организаций" отчетов по форме N 5-НБН по состоянию на 01.07.2003 и данными отчета по форме N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" за 2003 год.

При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля одновременно с Отчетом управления МНС России по субъекту Российской Федерации в МНС России (в Управление ресурсных и имущественных налогов) направляется пояснительная записка с необходимыми объяснениями причин таких отклонений.

9. Контактные телефоны по вопросам методологии заполнения отчета:

913-03-19 (20-49) К.О. Гаспарян