Приложение N 4

Приложение N 4

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 21 декабря 2020 г. N ЕД-7-1/938@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО КОНСОЛИДИРОВАННЫМ ГРУППАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ по состоянию на ___________ 20___ года

Представляется	Срок представления		Код формы	5KN
Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Федеральной налоговой службе	По состоянию на 01.04.2020 - 18 мая 2020 г.; на 01.07.2020 - 14 августа 2020 г.; на 01.10.2020 - 16 ноября 2020 г.; По итогам за 2020 год 15 апреля 2021 г.		Форма N 5-КГН Утверждена приказом ФНС России от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@ (в редакции приказа ФНС России Квартальная

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО КОНСОЛИДИРОВАННЫМ ГРУППАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
НА 01 ____________ 20____

Раздел I. "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в целом по консолидированной группе налогоплательщиков"

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
Идентификационный номер налогоплательщика /КПП	101
Уникальный номер КГН (УНКГН)	102
Полное наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков	108

тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
Доходы от реализации	10000
Внереализационные доходы	11000
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	12000
Внереализационные расходы	13000
Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 декларации	14000
Доходы, исключаемые из прибыли	15000
Налоговая база	16000
Сумма убытка, исчисленного при налогообложении	16500
Сумма убытка или части убытка прошлых налоговых периодов, уменьшающего налоговую базу	17000
Налоговая база для исчисления налога	18000
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего	19000
в том числе: в федеральный бюджет	20000
в бюджеты субъектов Российской Федерации	21000
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и зачтенная в уплату налога	22000
в том числе: в федеральный бюджет	23000
Сумма налога на прибыль к доплате - всего	24000
в том числе в федеральный бюджет	25000
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего	26000
в том числе в федеральный бюджет	27000
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога, установленной законами субъектов Российской Федерации	28000
Сумма уменьшения авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет при применении инвестиционного налогового вычета	28500
Сумма инвестиционного налогового вычета (по бюджетам субъектов Российской Федерации)	28600
Остаток неперенесенного убытка в целом по консолидированной группе налогоплательщиков на конец налогового периода	29000
в том числе по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами, необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок на 31.12.2014	29100
Убытки участников группы за отчетный (налоговый) период, учтенные в консолидированной налоговой базе	29400
Убытки участников группы за отчетный (налоговый) период, не учтенные в консолидированной налоговой базе	29500
Убытки участников группы за предыдущие налоговые периоды, уменьшившие налоговые базы участников группы за отчетный (налоговый) период	29600
Остатки убытков участников группы, не учтенных при налогообложении, на конец налогового периода	29700
Контрольная сумма	40000

Раздел II. "О налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации"

Наименование субъекта Российской Федерации	Код строки	Число участников КГН (ед.)*	Доля налоговой базы (%)	Налоговая база исходя из доли (тыс. руб.)	Исчислено налога (тыс. руб.)	Инвестиционный налоговый вычет (тыс. руб.)	Сумма налога
							к доплате (тыс. руб.)	к уменьшению (тыс. руб.)
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
ВСЕГО ПО КГН	9500	х
в том числе:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Белгородская область	3100
Брянская область	3200
Владимирская область	3300
Воронежская область	3600
Ивановская область	3700
Калужская область	4000
Костромская область	4400
Курская область	4600
Липецкая область	4800
Московская область	5000
Орловская область	5700
Рязанская область	6200
Смоленская область	6700
Тамбовская область	6800
Тверская область	6900
Тульская область	7100
Ярославская область	7600
город Москва	7700
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Карелия	1000
Республика Коми	1100
Архангельская область	2900
Вологодская область	3500
Калининградская область	3900
Ленинградская область	4700
Мурманская область	5100
Новгородская область	5300
Псковская область	6000
город Санкт-Петербург	7800
Ненецкий АО	8300
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Дагестан	0500
Республика Ингушетия	0600
Кабардино-Балкарская Республика	0700
Карачаево-Черкесская Республика	0900
Республика Северная Осетия-Алания	1500
Чеченская Республика	2000
Ставропольский край	2600
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Адыгея	0100
Республика Калмыкия	0800
Республика Крым	9100
Краснодарский край	2300
Астраханская область	3000
Волгоградская область	3400
Ростовская область	6100
город Севастополь	9200
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Башкортостан	0200
Республика Марий-Эл	1200
Республика Мордовия	1300
Республика Татарстан	1600
Удмуртская Республика	1800
Чувашская Республика	2100
Кировская область	4300
Нижегородская область	5200
Оренбургская область	5600
Пензенская область	5800
Пермский край	5900
Самарская область	6300
Саратовская область	6400
Ульяновская область	7300
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Курганская область	4500
Свердловская область	6600
Тюменская область	7200
Челябинская область	7400
Ханты-Мансийский АО - Югра	8600
Ямало-Hенецкий АО	8900
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Алтай	0400
Республика Тыва	1700
Республика Хакасия	1900
Алтайский край	2200
Красноярский край	2400
Иркутская область	3800
Кемеровская область - Кузбасс	4200
Новосибирская область	5400
Омская область	5500
Томская область	7000
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Бурятия	0300
Республика Саха (Якутия)	1400
Приморский край	2500
Хабаровский край	2700
Амурская область	2800
Камчатский край	4100
Магаданская область	4900
Сахалинская область	6500
Забайкальский край	7500
Еврейская автономная область	7900
Чукотский АО	8700
Контрольная сумма	9900

______________________________

* число участников КГН, которые сами или их обособленные подразделения находятся на территории субъекта Российской Федерации.

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков"

I. Общие положения

1. Отчет по форме N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков" (далее - отчет по форме N 5-КГН, отчет) составляется отдельно по каждой консолидированной группе налогоплательщиков (далее - КГН, группа), ответственные участники которых администрируются межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН).

2. Периодичность составления отчета по форме N 5-КГН - за 2020 год.

3. Отчет по форме N 5-КГН составляется по каждой КГН на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Минюсте России 14.10.2019 N 56217 (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 N 59876).

Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Листов декларации и приложений к ним, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-КГН следует уточнить его показатели, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:

- отчет по каждой КГН, стоящей на учете в МИ ФНС России по КН;

- отчет в целом по Российской Федерации.

МИ ФНС России по КН утверждают сформированные отчеты в сроки, указанные на титульном листе отчета.

4. В Разделах I и II отчета приводятся данные о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по КГН.

Реквизиты ответственного участника КГН (ИНН/КПП, УНКГН и наименование организации) приводятся по строкам 101, 102 и 108 Раздела I отчета. При этом указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, или КПП по месту постановки на учет в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (при наличии).

По строке 102 "Уникальный номер КГН (УНКГН)" отображается уникальный номер, который присвоен КГН в информационном ресурсе "Учет консолидированных групп налогоплательщиков" (приказ ФНС России от 14.03.2012 N ММВ-7-2/160@). При отсутствии в информационном ресурсе данных об УНКГН по строке 102 указываются нули.

В Разделе I отчета приводятся данные в целом по КГН. Показатели формируются на основе данных Листов 02, Приложений N 4 и 6б к Листу 02 деклараций по КГН.

Строки 29000, 29100 и 29700 заполняются только при составлении отчета за налоговый период - по итогам за 2020 год.

Стоимостные показатели отчета заполняются в тысячах рублей в целых числах.

5. В Разделе II отчета приводятся показатели о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в разрезе субъектов Российской Федерации.

Информация в Разделе приводится отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, код которого соответствует коду строки Раздела II отчета.

Показатели Раздела II отчета формируются на основе данных Приложений N 6 к Листу 02 декларации по КГН. Принадлежность показателей Приложений N 6 к конкретному субъекту Российской Федерации определяется по ОКТМО. Кроме того, код региона указывается в каждом Приложении N 6 по реквизиту "Регион (код)".

6. По строкам графы 1 Раздела II отчета указывается количество участников КГН, которые сами и (или) их обособленные подразделения находятся на территории субъекта Российской Федерации. Эти показатели соответствуют данным, приведенным в Приложениях N 6 к Листу 02 по реквизиту "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02".

В графе 2 Раздела II отчета данные о доле налоговой базы (%) указываются с точностью 4-х знаков после запятой.

Если в течение налогового периода, за который составляется отчет, участники КГН закрывали единственное или все обособленные подразделения, расположенные на территории субъекта Российской Федерации, и, соответственно, в состав налоговой декларации включены Приложения N 6а с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен", то итог по строке 9500 графы 2 Раздела II отчета может быть больше 100 процентов.

7. По строкам графы 3 отражается налоговая база, исчисленная исходя из доли в консолидированной налоговой базе по КГН, приходящейся на участников КГН и их обособленные подразделения, расположенные в конкретных субъектах Российской Федерации.

По строкам графы 4 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет каждого субъекта Российской Федерации по итогам за налоговый периоды. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать сумме исчисленного налога, указанного по строке 21000 Раздела I отчета.

Суммы инвестиционного налогового вычета указываются по строкам графы 5 Раздела II. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать сумме инвестиционного налогового вычета, приведенного по строке 28600 Раздела I отчета.

В отношении суммы налога, исчисленного по результатам налогового периода "к доплате" или "к уменьшению" по субъекту Российской Федерации, заполнение только графы 6 или только графы 7 обусловлено заполнением в Приложении N 6 к Листу 02 декларации строк 100 или 110.

II. Указания по составлению отчета формы N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков".

Раздел I. "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в целом по консолидированной группе налогоплательщиков"

тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
Доходы от реализации	10000	Лист 02 стр. 010
Внереализационные доходы	11000	Лист 02 стр. 020
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	12000	Лист 02 стр. 030
Внереализационные расходы	13000	Лист 02 стр. 040
Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 декларации	14000	Лист 02 стр. 050
Доходы, исключаемые из прибыли	15000	Лист 02 стр. 070
Налоговая база	16000	Лист 02 стр. 100, если стр. 100 > 0
Сумма убытка, исчисленного при налогообложении	16500	Лист 02 стр. 100, если стр. 100 < 0
Сумма убытка или части убытка прошлых налоговых периодов, уменьшающего налоговую базу	17000	Лист 02 стр. 110
Налоговая база для исчисления налога	18000	Лист 02 стр. 120
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего	19000	Лист 02 стр. 180
в том числе:
в федеральный бюджет	20000	Лист 02 стр. 190
в бюджеты субъектов Российской Федерации	21000	Лист 02 стр. 200
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и зачтенная в уплату налога	22000	Лист 02 стр. 240
в том числе:
в федеральный бюджет	23000	Лист 02 стр. 250
Сумма налога на прибыль к доплате - всего	24000	Лист 02 стр. 270 + стр. 271
в том числе в федеральный бюджет	25000	Лист 02 стр. 270
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего	26000	Лист 02 стр. 280 + 281
в том числе в федеральный бюджет	27000	Лист 02 стр. 280
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога, установленной законами субъектов Российской Федерации	28000	Лист 02 [(стр. 120 х 17 : 100 ) - стр. 200], если [(стр. 120 х 17 : 100 ) - стр. 200] > 1
Сумма уменьшения авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет при применении инвестиционного налогового вычета	28500	Лист 02 стр. 268
Сумма инвестиционного налогового вычета (по бюджетам субъектов Российской Федерации)	28600	Лист 02 стр. 269
Остаток неперенесенного убытка в целом по консолидированной группе налогоплательщиков на конец налогового периода	29000	Приложение N 4 к Листу 02 с кодами 1 и (или) 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" стр. 160
в том числе по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами, необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок на 31.12.2014	29100	Приложение N 4 к Листу 02 с кодами 1 и (или) 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" стр. 161
Убытки участников группы за отчетный (налоговый) период, учтенные в консолидированной налоговой базе	29400	Стр. 030 + стр. 130 Приложения N 6б к Листу 02
Убытки участников группы за отчетный (налоговый) период, не учтенные в консолидированной налоговой базе	29500	Стр. 031 + стр. 131 Приложения N 6б к Листу 02
Убытки участников группы за предыдущие налоговые периоды, уменьшившие налоговые базы участников группы за отчетный (налоговый) период	29600	Стр. 060 + стр. 160 Приложения N 6б к Листу 02
Остатки убытков участников группы, не учтенных при налогообложении, на конец налогового периода	29700	Стр. 070 + стр. 170 Приложения N 6б к Листу 02
Контрольная сумма	40000	Сумма строк 10000-29700 ф. N 5-КГН

Раздел II. "О налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации"

Наименование субъекта Российской Федерации	Код строки	Число участников КГН (ед.)	Доля налоговой базы (%)	Налоговая база исходя из доли (тыс. руб.)	Исчислено налога (тыс. руб.)	Инвестиционный налоговый вычет (тыс. руб.)	Сумма налога
							к доплате (тыс. руб.)	к уменьшению (тыс. руб.)
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
Итого по КГН	9500	Х	Сумма строк с кодами от 3100 до 8700 по графам 2-7 отчета ф. N 5-КГН
	3100 -8700	Приложение N 6 к Листу 02 Реквизит "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02" по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 040 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 050 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 070 Приложения N 6 к Листу 02 по соответс вующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 098 Приложе ния N 6 к Листу 02 по соответст вующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 100 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН	Стр. 110 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН
Контрольная сумма	9900	Сумма строк 3100-8700 отчета ф. N 5-КГН	Сумма строк с кодами от 9500 до 8700 по графам 2-7 отчета ф. N 5-КГН

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-КГН.

По Разделу I

1. стр. 16000 >= стр. (10000 + 11000 - 12000 - 13000 + 14000 - 15000),

если стр. 29600 = 0;

2. стр. 19000 / стр. 18000 х 100 <= 20, если стр. 18000 и стр. 19000 > 0;

3. стр. 20000 / стр. 18000 х 100 = 3, если стр. 18000 и стр. 20000 > 0;

4. стр. 21000 / стр. 18000 х 100 <= 17, если стр. 18000 и стр. 21000 > 0;

5. стр. 24000 - стр. 25000 = (стр. 9500 графы 6 - стр. 9500 графы 7) Раздела II,

если стр. 9500 графы 6 > стр. 9500 графы 7;

6. стр. 26000 - стр. 27000 = (стр. 9500 графы 7 - стр. 9500 графы 6) Раздела II,

если стр. 9500 графы 7 > стр. 9500 графы 6;

7. стр. 29000 > или = стр. 29100

8. стр. 40000 = сумма строк 10000-29700;

9. стр. 18000 = стр. 9500 графы 3 Раздела II;

10. стр. 21000 = стр. 9500 графы 4 Раздела II;

11. стр. 28600 = стр. 9500 графы 5 Раздела II.

По Разделу II

12. стр. 9500 = сумма строк с кодами от 3100 до 8700 по графам 2-7;

13. стр. 9900 = сумма строк с кодами от 9500 до 8700 по графам 1-7.

В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки в ручном режиме значений строк и граф путем логического округления.

Контрольные соотношения под номерами 2, 3, 4, 7, 9 и 10 относятся к контрольным соотношениям, соблюдение которых является обязательным при представлении отчета в ФНС России.

Контактные телефоны:

по методологическим вопросам:

Управление налогообложения юридических лиц

(495) 913-04-95, ВТС (99) 14-95 Кулакова Галина Сергеевна