Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 ноября 2020 г. N 03-04-06/104189 Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов физических лиц в виде грантов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 ноября 2020 г. N 03-04-06/104189

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34 ² Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 N 602 (далее - Перечень).

Таким образом, доходы физических лиц - грантополучателей в виде гранта, предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с соответствующей организацией, входящей в Перечень, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 6 статьи 217 Кодекса.

Согласно пункту 6 ¹ статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов таким некоммерческим организациям.

Таким образом, на основании пункта 6 ¹ статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения, в частности, доходы физических лиц - грантополучателей в виде грантов по результатам участия в конкурсах, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации.

На доходы физических лиц, не являющихся грантополучателями, положения пункта 6 ¹ Кодекса не распространяются.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "пункта 6 ¹ статьи 217"

При этом обращаем внимание, что в соответствии с соглашением о предоставлений из федерального бюджета грантов форме субсидий в соответствии с пунктом 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, прилагаемым к рассматриваемому обращению, получателем гранта в форме субсидии является ФГБУН. Информация о получении гранта физическим лицом в представленных материалах отсутствует.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев