Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по международным делам от 23 декабря 2020 г. N 3.4-06/1770 на проект федерального закона N 1074940-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года" (не действует)

Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по международным делам от 23 декабря 2020 г. N 3.4-06/1770
на проект федерального закона N 1074940-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года"

Досье на проект федерального закона

Комитет Совета Федерации по международным делам на своем заседании рассмотрел Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года" (далее - Федеральный закон), принятый Государственной Думой 22 декабря 2020 года.

Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года подписан в городе Москве 6 ноября 2020 года (далее - Протокол).

Протокол направлен на изменение порядка налогообложения в отношении выплат, осуществляемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Устанавливается повышенная ставка налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов в размере 15 процентов с исключениями, в соответствии с которыми ставка налога предусмотрена не более 5 процентов.

К таким исключениям в части дивидендов относятся инвестиции, осуществляемые Правительством, Центральным банком, пенсионными фондами, страховыми компаниями Договаривающихся Государств, а также публичными компаниями Договаривающихся Государств, у которых доля акций с правом голоса, находящихся в свободном обращении, составляет не менее 15 процентов, и которые прямо владеют не менее чем 15 процентной долей участия в капитале компаний, выплачивающих дивиденды, в течение 365 дней, прямо предшествующих дате выплаты дивидендов.

В части процентных доходов к таким исключениям относятся долговые обязательства перед публичными компаниями, в отношении которых выполняются аналогичные условия касательно размера участия в капитале компании, выплачивающей дивиденды, и доли собственных акций, находящихся в свободном обращении.

Одновременно Протокол устанавливает освобождение от налогообложения у источника процентных доходов, выплачиваемых по банковским кредитам, по обращающимся правительственным и корпоративным облигационным займам, по обращающимся еврооблигационным займам, а также по долговым обязательствам перед Правительством, Центральным банком, пенсионными фондами и страховыми компаниями Договаривающихся Государств.

В соответствии со статьей III Протокол вступает в силу с даты последнего письменного уведомления о выполнении каждой из Договаривающихся Стороной внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Протокола, в отношении налоговых периодов, начинающихся первого или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором Протокол вступает в силу.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Протокол подлежит ратификации, поскольку он содержит правила иные, чем предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ратификация Протокола не противоречит положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и иных международных договоров Российской Федерации.

Федеральный закон согласно пункту "г" статьи 106 Конституции Российской Федерации подлежит обязательному рассмотрению в Совете Федерации.

В результате проведения антикоррупционной экспертизы Федерального закона, предусмотренной статьей 27 Регламента Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, не выявлено положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции.

На основании вышеизложенного Комитет Совета Федерации по международным делам рекомендует Совету Федерации Федерального Собрания Российской Федерации одобрить Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года".

Председатель Комитета

К.И. Косачев