Письмо Федеральной налоговой службы от 13 января 2021 г. N БС-2-21/31@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу администрирования налога на имущество физических лиц, и рекомендует учитывать следующее.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 и пункту 10 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Исходя из пункта 7 статьи 378.2 Кодекса формирование перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Перечень), осуществляется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Критерии, которым должны соответствовать объекты недвижимого имущества для включения сведений о них в Перечень, определены в пунктах 3 - 5 статьи 378.2 Кодекса.

Таким образом, вопросы формирования Перечня относятся к компетенции уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Дополнительно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса в нормативном акте, устанавливающем налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, могут содержаться положения о налоговых ставках в отношении объектов, включенных в Перечень. Кроме того, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук