Приложение. План мероприятий, реализуемых территориальными органами (подведомственными организациями) ФНС России и Росреестра в целях обеспечения направления в 2021 году налоговых уведомлений и сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога

Приложение
к письму ФНС России и Росреестра
от 11.01.2021 г.
N БС-4-21/20@/10-0006-EM/21

План мероприятий, реализуемых территориальными органами (подведомственными организациями) ФНС России и Росреестра в целях обеспечения направления в 2021 году налоговых уведомлений и сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога

N п/п	Содержание мероприятия		Предельный срок исполнения		Ответственный исполнитель
1.	Обработка "годовых" сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и о его владельцах (проводится в целях реализации п. 4 ст. 85, пп. 1.1 ст. 391, п. 5 ст. 397, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ)
1.1.	Представление в УФНС России по субъекту Российской Федерации 1 выгрузки "годовых" сведений за период 2020 года в действующих версиях формата.		15.02.2021		Управление Росреестра по субъекту Российской Федерации 2
1.2.	Формирование протоколов ФЛК (ФЛК 1-го уровня), рассмотрение протоколов на заседании межведомственных рабочих групп УФНС, Управлений Росреестра, филиалов ФГБУ "ФКП Росреестра" по субъектам Российской Федерации 3 и филиалов ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в субъектах Российской Федерации 4 с проработкой графика исправления ошибок ФЛК 1-ого уровня (в части, относящейся к полномочиям Управления Росреестра) и 2-ого уровня (в части, относящейся к полномочиям налоговых органов).		01.03.2021		УФНС 5, Управление Росреестра, филиал ФКП
1.3.		Обеспечение обработки "годовых" сведений, устранения ошибок ФЛК (в полном объеме) и загрузки в автоматизированную информационную систему ФНС России, используемую для налогового администрирования 6.		15.04.2021		УФНС, филиал ФКУ "Налог-Сервис"
2.		Формирование Перечня земельных участков и иных объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов (проводится в целях реализации пп. 6 п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 401 НК РФ)
2.1.		Формирование Перечня земельных участков и иных объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов, право общей долевой собственности на которые зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) и (или) сведения о которых содержатся в ЕГРН. В Перечень включаются сведения: о виде объектов и их кадастровых номерах; о дате регистрации права общей долевой собственности на объекты (ранее 2020 г. или в течение 2020 г. при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2021). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра
2.2.		Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС по объектам, включённым в Перечень.		01.05.2021		УФНС
3.		Формирование Перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2020 (проводится в целях реализации п. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 403 НК РФ)
3.1.		Формирование Перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2020 (только для случаев изменения кадастровой стоимости с внесением в ЕГРН даты начала её применения с 01.01.2020 на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, решения уполномоченного бюджетного учреждения субъекта Российской Федерации или решения суда, а также в связи с устранением ошибок в сведениях ЕГРН). В Перечень включаются сведения: о виде объектов и их кадастровых номерах (при условии, что информация формируется для объектов с непрекращенными до 01.01.2020 правами частной собственности, правом пожизненного наследуемого владения, правом постоянного (бессрочного) пользования); о значении кадастровой стоимости (руб.), подлежащем применению с 01.01.2020. Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
3.2.	Обеспечение настройки "даты начала применения кадастровой стоимости" в АИС по объектам, включённым в Перечень.		01.05.2021		УФНС
4.	Формирование Перечня земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного производства из состава земель сельскохозяйственного назначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (далее -в настоящем пункте - Участки 7), по которым осуществляется расчет земельного налога с применением налоговой ставки для "прочих земельных участков" (проводится в целях реализации п. 1 ст. 394 НК РФ за период до начала применения п. 18 ст. 396 НК РФ)
4.1.	Передача в УФНС с сопроводительным письмом (только для служебного пользования) заверенных копий вступивших в силу следующих документов: а) вынесенных в период с 01.01.2020 по 01.07.2020 должностными лицами органов Росреестра постановлений о назначении административных наказаний за совершение административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена чч. 1, 4 ст. 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Постановления), в отношении Участков, закрепленных на праве частной собственности, праве пожизненного наследуемого владения, праве постоянного (бессрочного) пользования; б) предписаний об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства, выданных лицам, привлеченным согласно Постановлениям к административной ответственности (далее - Предписания); в) актов проверок, подтверждающих исполнение (не исполнение) Предписаний.		01.04.2021		Управление Росреестра
4.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС для расчета земельного налога по налоговым ставкам, не превышающим 1,5% для "прочих земельных участков".		01.05.2021		УФНС
5.	Формирование Перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициента 2 (проводится в целях реализации п. 16 ст. 396 НК РФ)
5.1.	Формирование Перечня земельных участков для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами правах собственности (дата регистрации возникновения права в ЕГРН позднее 31.12.2007, это право не прекращалось у одного физического лица в течение 10 лет и является действующим в течение 2020 года или прекращено в период с 01.01.2020 по 31.12.2020), при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации права на любой построенный объект недвижимости по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные участки. В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о дате государственной регистрации возникновения права на земельные участки и о дате государственной регистрации прекращения права на земельные участки (если такие записи вносились в ЕГРН); о правообладателе земельного участка из числа физических лиц (ФИО, паспортные данные); о кадастровом номере любого построенного объекта недвижимости, расположенного на земельном участке, и дате государственной регистрации права на такой объект недвижимости (если такие записи вносились в ЕГРН). Передача Перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (только для служебного пользования) в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
5.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС для формирования расчета земельного налога в отношении земельных участков		01.05.2021		УФНС
6.	Формирование Перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами или организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициентов 2 или 4 (проводится в целях реализации п. 15 ст. 396 НК РФ)
6.1.	Формирование Перечня земельных участков, приобретенных в частную собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства (в т.ч. для малоэтажной, блокированной, среднеэтажной, многоэтажной жилой застройки, далее в настоящем пункте - Участки), за исключением индивидуального жилищного строительства, по которым в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами или организациями правах собственности на Участки (зарегистрированы после 01.01.2017 и отсутствует дата регистрации прекращения права либо с датой регистрации прекращения права в течение 2020 г.). В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах Участков; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на Участки и о дате государственной регистрации прекращения права частной собственности на Участки (если такие записи вносились в ЕГРН); о правообладателях Участков (ФИО, паспортные данные, ИНН организации); о кадастровом номере объекта недвижимости, расположенного на Участке, и дате государственной регистрации права на такой объект недвижимости (если такие записи вносились в ЕГРН). Передача Перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (только для служебного пользования) в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
6.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС для формирования расчета земельного налога в отношении Участков с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на Участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на Участке, либо с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на Участке (с учетом письма ФНС России от 23.10.2020 N БС-4-21/17400@ "Об особенностях применения п. 15 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии договора о развитии застроенной территории").		01.05.2021		УФНС
7.	Формирование Перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2020 года прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков 8 в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном ст. 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Формирование Перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2020 года прекращения права на земельную долю вследствие отказа от данного права в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения"
7.1.	Формирование Перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2020 года прекращения права частной собственности физических лиц или организаций вследствие отказа от данного права, а также земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном ст. 53 Земельного кодекса Российской Федерации. В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о правообладателях таких земельных участков (ФИО, паспортные данные, ИНН организации), о дате регистрации прекращения права частной собственности на земельные участки (дате прекращении права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения на земельные участки). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (только для служебного пользования) в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
7.2.	Обеспечение соответствующей настройки подсистем в АИС.		01.05.2021		УФНС
7.3.	Формирование Перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2020 года прекращения права на земельную долю вследствие отказа физического лица или организации от данного права в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков, от права на долю в которых получен отказ; о правообладателях таких земельных долей (ФИО, паспортные данные, ИНН организации), о дате государственной регистрации прекращения права на земельную долю. Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (только для служебного пользования) в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра
7.4.	Обеспечение соответствующей настройки подсистем в АИС.		01.05.2021		УФНС
8.	Обеспечение "гарантированного" наличия в АИС сведений об объектах недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН и которые включены в сформированный на 2020 г. в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (проводится в целях реализации п. 3 ст. 402, пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ)
8.1.	Сопоставление кадастровых номеров объектов, включенных в сформированный на 2020 г. в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, со сведениями АИС по данным объектам. Выявление объектов, в отношении которых в АИС отсутствуют сведения о правах. Передача (сопроводительным письмом) списка объектов для сопоставления со сведениями ЕГРН.		15.03.2021		УФНС
8.2.	Обеспечение сопоставления Перечня объектов, полученного из УФНС, со сведениями о правах на такие объекты, имеющимися в ЕГРН. Передача (сопроводительным письмом только для служебного пользования) в УФНС Перечня сопоставленных объектов, включающего сведения из ЕГРН (в т.ч. о правообладателях объектов, ФИО, паспортные данные, ИНН организации).		15.04.2021		Управление Росреестра
8.3.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС сведений об объектах и их владельцах.		01.05.2021		УФНС
9.	Формирование Перечня объектов недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН с указанием вида объекта "машино-место" и (или) наименования объекта "машино-место", "гараж", "гаражный бокс" и т.п. (проводится в целях реализации пп. 1 п. 2 ст. 406, пп. 5 п. 4 ст. 407 НК РФ)
9.1.	Формирование Перечня объектов, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации возникновения права частной собственности с указанием вида объекта: "машино-место" или наименования объекта: "машино-место", "гараж"; "гаражный бокс" и т.п. В Перечень включаются сведения: о виде / наименовании объектов и их кадастровых номерах; о дате государственной регистрации возникновения права собственности физических лиц на включенные в Перечень объекты (ранее 2020 г. или в течение 2020 г. при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2021); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (ФИО, паспортные данные). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (только для служебного пользования) в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра
9.2.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС сведений об объектах из Перечня для настройки справочников и иных подсистем в АИС (по соответствующему виду / наименованию объекта).		01.05.2021		УФНС
10.	Формирование Перечня объектов недвижимости (за исключением земельных участков), снятых с кадастрового учета в течение 2020 года в связи с гибелью или прекращением их существования (проводится в целях реализации п. 2.1 ст. 408 НК РФ)
10.1.	Формирование Перечня объектов (за исключением земельных участков), в отношении которых в ЕГРН имеются записи о снятии с кадастрового учета в связи с гибелью или прекращением существования таких объектов недвижимости. В Перечень включаются сведения: о виде / наименовании объектов и их кадастровых номерах; о дате снятия объекта с государственного кадастрового учета (в течение 2020 г.). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (только для служебного пользования) в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
10.2.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС сведений об объектах из Перечня для настройки справочников и иных подсистем в АИС (по соответствующему объекту).		01.05.2021		УФНС
11.	Формирование Перечня хозяйственных строений и сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (далее - хозпостройки) (проводится в целях реализации абз. 6 пп. 1 п. 2 ст. 406, пп. 15 п. 1, абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ)
11.1	Формирование Перечня хозпостроек, права собственности на которые физических лиц зарегистрированы в ЕГРН за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 и не прекращены по состоянию на 01.01.2021 или прекращены в течение 2020 г. Под хозпостройками понимаются все объекты недвижимости (включая объекты с наименованием баня, сарай, летняя кухня, хозпостройка и т.п.) площадью не более 50 кв. м, расположенные на соответствующих земельных участках, за исключением жилых домов, жилых строений, гаражей. В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах хозпостроек; о дате государственной регистрации возникновения права собственности физических лиц на включенные в Перечень хозпостройки (с 01.01.2020 при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2021 или прекращено в течение 2020 года); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (ФИО, паспортные данные). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (только для служебного пользования) в УФНС.		01.04.2021		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
11.2	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС сведений об объектах из Перечня для настройки справочников и иных подсистем в АИС (по соответствующему объекту), а также для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот.		01.05.2021		УФНС
12.	Подведение итогов реализации настоящего Плана		15.05.2021		МВК

------------------------------

¹ Далее - УФНС.

² Далее - Управление Росреестра.

³ Далее - филиал ФКП.

⁴ Далее - МВК.

⁵ С использованием информации, полученной из филиала ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России (далее - филиал ФКУ "Налог-Сервис").

⁶ Далее - АИС.

⁷ За исключением Участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества.

⁸ Имеются в виду земельные участки, права на которые возникли до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и не зарегистрированы в ЕГРН.