Приложение. Бухгалтерские записи по возмещению целевых расходов и по операциям, связанным с возмещением целевых расходов, произведенных за счет привлечения средств по КФО 2 (КФО 4)

Приложение
к письму Министерства финансов
Российской Федерации
от 29.01.2021 N 02-06-07/5651

Бухгалтерские записи по возмещению целевых расходов

N п/п	Содержание операции	Дебет		Кредит
		Отражение в Отчете (ф. 0503737)	номер счета	номер счета	Отражение в Отчете (ф. 0503737)
1	2	3	4	5	6
	В части возмещения целевых расходов по закупке материальных запасов, приобретенных в целях профилактики случаев заболевания COVID 19 (например: средства индивидуальной защиты (маски, перчатки) приобретались за счет средств по КФО 4)
1.	Приняты обязательства в соответствии с заключенным с поставщиком контрактом на приобретение материальных запасов		КРБ (244) 1 4 506 10 346	КРБ (244) 1 4 502 11 346
2.	Поступили материальные запасы в соответствии с заключенным с поставщиком контрактом
2.1.	Приняты к учету материальные запасы		КРБ (000) 2 4 105 36 346	КРБ (244) 1 4 302 34 73х
2.2.	Приняты денежные обязательства в объеме произведенной в соответствии с заключенным контрактом поставки материальных запасов		КРБ (244) 1 4 502 11 346	КРБ (244) 1 4 502 12 346
3.	Произведена оплата задолженности по произведенной поставке Одновременно по забалансовому счету		КРБ (244) 1 4 302 34 83х	КИФ (000) 3 4 201 11 610 Увеличение з/счета 18. КФО 4, КВР 244, КОСГУ 346	Стр. 720 гр.5 (плюс) Стр. 200 (КВР 244) гр.5 (плюс)
4.	Выданы средства индивидуальной защиты в целях профилактики случаев заболевания COVID 19		КРБ (000) 24 109 хх 272	КРБ (000) 2 4 105 36 446
5.	Заключено соглашение о предоставлении целевой субсидии
5.1.	Принятие к учету показателей Плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения в части доходов (расходов)	Стр. 200 гр.4 (КВР 244) (плюс)	КД (150) 1 5 507 10 152 КРБ (244) 1 5 504 10 346	КД (150) 1 5 504 10 152 КРБ (244) 1 5 506 10 346	Стр. 100 гр.4 (АнКП 150) (плюс)
5.2.	Начислены доходы от предоставления целевой субсидии		КД (150) 1 5 205 52 561	КД (150) 1 5 401 40 152
6.	Одновременно:
6.1.	Поступление целевой субсидии на отдельный лицевой счет 21	Стр. 710 гр.5 (минус)	КИФ (000) 3 5 201 11 510	КД (150) 1 5 205 52 661
	Одновременно по забалансовому счету	Стр. 100 (АнКП 150) гр.5 (плюс)	Увеличение з/счета 17. КФО 5, АнКП 150, КОСГУ 152
6.2.	Получено финансовое обеспечение текущего финансового года по целевой субсидии		КД (150) 1 5 508 10 152	КД (150) 1 5 507 10 152
7.	Согласовано учредителем возмещение целевых расходов за счет целевой субсидии
7.1.	Корректирующие бухгалтерские записи в части возмещаемых целевых расходов
а)	в сумме целевых расходов по приобретенным материальным запасам
	методом "Красное сторно"		КРБ (000) 2 4 105 36 346	КРБ (244) 1 4 304 06 732 (аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 346, валюта - рубли)	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
	одновременно		КРБ (000) 2 5 105 36 346	КРБ (244) 1 5 304 06 732 (аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 346, валюта - рубли)	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
б)	в сумме затрат по израсходованным материальным запасам на целевые нужды
	методом "Красное сторно"		КРБ (000) 2 4 109 хх 272	КРБ (000) 2 4 105 36 446
	одновременно		КРБ (000) 2 5 401 20 272	КРБ (000) 2 5 105 36 446
7.2.	Приняты обязательства по возмещению целевых расходов за счет целевой субсидии		КРБ (244) 1 5 506 10 346	КРБ (244) 1 5 502 11 346
	Одновременно приняты денежные обязательства по возмещению целевых расходов за счет целевой субсидии		КРБ (244) 1 5 502 11 346	КРБ (244) 1 5 502 12 346
8.	Перечисление денежных средств с лицевого счета 21 (КФО 5) на лицевой счет 20 (КФО 4) в счет возмещения целевых расходов
8.1.	Перечисление средств целевой субсидии	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)	КРБ (244) 1 5 304 06 832	КИФ (000) 3 5 201 11 610	Стр. 720 гр. 5 (плюс)
	Одновременно по забалансовому счету		(аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 346, валюта - рубли)	Увеличение з/счета 18. КФО 5, КВР 244, КОСГУ 346	Стр. 200 (КВР 244) гр.5 (плюс)
8.2.	Поступление денежных средств на лицевой счет 20	Стр. 710 гр.5 (минус)	КИФ (000) 3 4 201 11 510	КРБ (244) 1 4 304 06 732	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
	Одновременно по забалансовому счету	Стр. 200 (КВР 244) гр.5 (минус)	Уменьшение з/счета 18. КФО 4, КВР 244, КОСГУ 346	(аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 346, валюта - рубли)
9.	Уменьшение принятых обязательств в сумме возмещенных целевых расходов методом "Красное сторно"		КРБ (244) 1 4 506 10 346	КРБ (244) 1 4 502 11 346
10.	Уменьшение принятых денежных обязательств в сумме возмещенных целевых расходов методом "Красное сторно"		КРБ (244) 4 502 11 346	КРБ (244) 1 4 502 12 346
В части расходов по оплате труда отдельных категорий работников, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2020 N 597 (далее - Указ) (например, по КФО 4)
1.	Приняты обязательства по оплате труда отдельных категорий работников, предусмотренных Указом (далее - обязательства по оплате труда работников, работники)		КРБ (111) 1 4 506 10 211	КРБ (111) 1 4 502 11 211
2.	Начислены расходы по оплате труда работникам		КРБ (111) 1 4 109 хх 211	КРБ (111) 1 4 302 11 737
3.	Произведены расходы по оплате труда работникам
3.1.	Приняты денежные обязательства по оплате труда работников		КРБ (111) 1 4 502 11 211	КРБ (111) 1 4 502 12 211
3.2.	Перечислена заработная плата работникам		КРБ (111) 1 4 302 11 837	КИФ (000) 3 4 201 11 610	Стр. 720 гр. 5 (плюс)
	одновременно по забалансовому счету			Увеличение з/счета 18. КФО 4, КВР 111, КОСГУ 211	Стр. 200 (КВР 111) гр.5 (плюс)
4.	Приняты обязательства по перечислению страховых взносов, начисленных на оплату труда работников		КРБ (119) 1 4 506 10 213	КРБ(119) 14 502 11 213
5.	Начислены страховые взносы на оплату труда работников		КРБ (119) 1 4 109 хх 213	КРБ (119) 1 4 303 хх 731
6.	Произведены расходы по оплате страховых взносов
6.1.	Приняты денежные обязательства по перечислению страховых взносов, начисленных на оплату труда работников		КРБ (119) 1 4 502 11 213	КРБ (119) 1 4 502 12 213
6.2.	Перечислены страховые взносы, начисленные на оплату труда работников		КРБ (119) 1 4 303 хх 831	КИФ (000) 3 4 201 11 610	Стр. 720 гр. 5 (плюс)
	одновременно по забалансовому счету			Увеличение з/счета 18. КФО 4, КВР 119, КОСГУ 213	Стр. 200 (КВР 119) гр.5 (плюс)
7.	Заключено соглашение о предоставлении целевой субсидии
7.1.	Принятие к учету показателей Плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения в части доходов (расходов)	Стр. 200 гр.4 (КВР 244) (плюс)	КД (150) 1 5 507 10 152 КРБ (11х) 1 5 504 10 21х	КД (150) 1 5 504 10 152 КРБ (11х) 1 5 506 10 21х	Стр. 100 гр.4 (АнКП 150) (плюс)
7.2.	Начислены доходы в соответствии с соглашением на предоставление целевой субсидии на иные цели		КД (150) 1 5 205 52 561	КД (150) 1 5 401 40 152
8.	Одновременно
8.1.	Поступление целевой субсидии на отдельный лицевой счет 21	Стр. 710 гр. 5 (минус)	КИФ (000) 3 5 201 11 510	КД (150) 1 5 205 52 661
	одновременно по забалансовому счету	Стр. 100 (АнКП 150) гр.5 (плюс)	Увеличение з/счета 17. КФО 5, АнКП 150, КОСГУ 152
8.2.	Получено финансовое обеспечение текущего финансового года по целевой субсидии		КД (150) 1 508 10 152	КД (150) 1 507 10 152
9.	Согласовано учредителем возмещение целевых расходов за счет целевой субсидии
9.1.	Корректирующие бухгалтерские записи в части возмещаемых целевых расходов
а)	в сумме целевых расходов, израсходованных на оплату труда
	методом "Красное сторно"		КРБ (111) 1 4 109 хх 211	КРБ (111) 1 4 304 06 732 (аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 211, валюта - рубли)	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
	одновременно		КРБ (111) 1 5 401 20 211	КРБ (111) 1 5 304 06 732 (аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 211, валюта - рубли)	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
б)	в сумме целевых расходов, израсходованных на оплату страховых взносов, начисленных на оплату труда работников
	методом "Красное сторно"		КРБ (119) 1 4 109 хх 213	КРБ (119) 1 4 304 06 732 (аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 213, валюта - рубли)	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
	одновременно		КРБ (119) 1 5 401 20 213	КРБ (119) 1 5 304 06 732 (аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 213, валюта - рубли)	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
9.2.	Приняты обязательства по возмещению целевых расходов за счет целевой субсидии
а)	на оплату труда		КРБ (111) 1 5 506 10 211	КРБ (111) 1 5 502 11 211
б)	на оплату страховых взносов		КРБ (119) 1 5 506 10 213	КРБ (119) 1 5 502 11 213
	Одновременно приняты денежные обязательства по возмещению целевых расходов за счет целевой субсидии
а)	на оплату труда		КРБ (111) 1 5 50211 211	КРБ (111) 1 5 502 12 211
б)	на оплату страховых взносов		КРБ (119) 1 5 502 11 213	КРБ (119) 1 5 502 12 213
10.	Перечисление денежных средств с лицевого счета 21 (КФО 5) на лицевой счет 20 (КФО 4) в счет возмещения целевых расходов
10.1	Перечисление средств целевой субсидии
а)	на оплату труда работников	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)	КРБ (111) 1 5 304 06 832	КИФ (000) 3 5 201 11 610	Стр. 720 гр. 5 (плюс)
	одновременно по забалансовому счету		(аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 211, валюта - рубли)	Увеличение з/счета 18. КФО 5, КВР 111, КОСГУ 211	Стр. 200 (КВР 111) гр.5 (плюс)
б)	на оплату страховых взносов	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)	КРБ (119) 1 5 304 06 832	КИФ (000) 3 5 201 11 610	Стр. 720 гр. 5 (плюс)
	одновременно по забалансовому счету		(аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 213, валюта - рубли)	Увеличение 18. КФО 5, КВР 119, КОСГУ 213	Стр. 200 (КВР 119) гр.5 (плюс)
10.2.	Поступление денежных средств на лицевой счет 20
а)	в счет возмещения на оплату труда работников	Стр. 710 гр. 5 (минус)	КИФ (000) 3 4 201 11 510	КРБ (111) 1 4 304 06 732	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
	одновременно по забалансовому счету	Стр. 200 (КВР 111) гр.5 (минус)	Уменьшение 18. КФО 4, КВР 111, КОСГУ 211	(аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 211, валюта - рубли)
б)	в счет возмещения на оплату страховых взносов	Стр. 710 гр. 5 (минус)	КИФ (000) 3 4 201 11 510	КРБ (119) 1 4 304 06 732	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
	одновременно по забалансовому счету	Стр. 200 (КВР 119) гр.5 (минус)	Уменьшение 18. КФО 4, КВР 119, КОСГУ 213	(аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 213, валюта - рубли)
10.3	Одновременно уменьшение принятых обязательств в сумме возмещенных кассовых расходов
а)	на оплату труда работников методом "Красное сторно"		КРБ 1 (111) 4 506 10 211	КРБ 1 (111) 4 502 11 211
б)	на оплату страховых взносов методом "Красное сторно"		КРБ (119) 1 4 506 10 213	КРБ (119) 1 4 502 11 213
10.4	Одновременно уменьшение принятых денежных обязательств в сумме возмещенных кассовых расходов
а)	на оплату труда работников методом "Красное сторно"		КРБ (111) 1 4 506 11 211	КРБ (111) 1 4 502 12 211
б)	на оплату страховых взносов методом "Красное сторно"		КРБ (119) 1 4 502 11 213	КРБ (119) 1 4 502 12 213

------------------------------

¹ В 1 - 17 разрядах номера счета отражаются:

в 1 - 4 разрядах номера счета - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;

в 5 - 14 разрядах номера счета - нули, за исключением отражения объектов бухгалтерского учета, возникающих при осуществлении деятельности с целевыми средствами, предоставляемыми в рамках реализации национальных проектов (программ), а также комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета;

в 15 -17 разрядах номера счета отражается: код вида расхода, указанный в скобках номера счета корреспонденции КРБ (XXX); аналитический код поступлений, указанный в скобках номера счета корреспонденции КД (XXX).

² В 5 - 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств.

³ В 1 - 17 разрядах номера счета отражаются нули.

------------------------------

Бухгалтерские записи по операциям, связанным с возмещением целевых расходов, произведенных за счет привлечения средств по КФО 2 (КФО 4)

N п/п	Содержание операции	Дебет		Кредит
		Отражение в Отчете (ф. 0503737)	номер счета	номер счета	Отражение в Отчете (ф. 0503737)
1	2	3	4	5	6
	В части привлечение средств по КФО 4 для оплаты обязательства по закупке материальных запасов в целях профилактики случаев заболевания COVID19 в соответствии с заключенным контрактом по КФО 5 (например: средства индивидуальной защиты (маски, перчатки)
1.	Заключено соглашение о предоставление целевой субсидии
1.1.	Принятие к учету показателей Плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения в части доходов (расходов)	Стр. 200 гр. 4 (плюс)	КД (150) 1 5 507 10 152 КРБ (244) 1 5 504 10 346	КД (150) 1 5 504 10 152 КРБ (244) 1 5 506 10 346	Стр. 100 гр. 4 (плюс)
1.2.	Начислены доходы от предоставления целевой субсидии		КД (150) 1 5 205 52 561	КД (150) 1 5 401 40 152
2.	Приняты обязательства в соответствии с заключенным с поставщиком контрактом на приобретение материальных запасов		КРБ (244) 1 5 506 10 346	КРБ (244) 1 5 502 11 346
3.	Поступили материальные запасы в соответствии с заключенным с поставщиком контрактом
3.1.	Приняты к учету материальные запасы		КРБ (000) 2 5 105 36 346	КРБ (244) 1 5 302 34 73х
3.2.	Приняты денежные обязательства в объеме произведенной в соответствии с заключенным контрактом поставки материальных запасов		КРБ (244) 1 5 502 11 346	КРБ (244) 1 5 502 12 346
4.	Исполнение принятых обязательств по целевым расходам КФО 5, за счет привлеченных средств по КФО 4
	Одновременно:
4.1.	Перечисление привлеченных средств по КФО 4 на исполнение обязательства, принятого по КФО 5	Стр. 832 гр. 5 (минус)	КИФ (510) 1 4 304 06 832 контрагент - учреждение	КИФ (000) 34 201 11 610	Стр. 720 гр. 5 (плюс)
	Одновременно по забалансовому счету	Стр. 520 (АнГр 510) гр.5 (плюс)	Увеличение з/счета 17. КФО 4, АнГр 510, КОСГУ 510	Увеличение з/счета 18. КФО 4, АнГр 610, КОСГУ 610	Стр. 520 (АнГр 610) гр. 5 (минус)
4.2	Исполнение задолженности по произведенной поставке за счет привлеченных средств	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)	КРБ (244) 1 5 302 34 83х	КИФ(610) 1 5 304 06 732 контрагент - учреждение	Стр. 831 гр. 8 (плюс)
	Одновременно по забалансовому счету			Увеличение з/счета 18. КФО 5, КВР 244, КОСГУ 346	Стр. 200 (КВР 244) гр.8 (плюс)
5.	Выданы средства индивидуальной защиты в целях профилактики случаев заболевания СОVID 19		КРБ (000) 2 5 401 20 272	КРБ (000) 2 5 105 36 446
6.	Одновременно
6.1.	Поступление целевой субсидии на отдельный лицевой счет 21	Стр. 710 гр. 5 (минус)	КИФ (000) 3 5 201 11 510	КД ( 150) 1 5 205 52 661
	Одновременно по забалансовому счету	Стр. 100 (АнКП 150) гр. 5 (плюс)	Увеличение з/счета 17. КФО 5 АнКП 150, КОСГУ 152
6.2.	Получено финансовое обеспечение текущего финансового года по целевой субсидии		КД (150) 1 5 508 10 152	КД (150) 1 5 507 10 152
7.	Принято решение о возмещении средств, привлеченных на исполнение целевых расходов за счет иного источника (КФО 2, КФО 4)	Стр. 832 гр. 8 (минус)	КИФ (610) 1 5 304 06 832	КРБ (244) 1 5 304 06 732	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)
		Стр. 200 (КВР 244) гр. 8 (минус)	Уменьшение з/счета 18. КФО 5, АнКП 244, КОСГУ 346	(аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 346, валюта - рубли)
8.	Перечисление денежных в рамках возмещения целевых расходов, произведенных за счет привлечения (с лицевого счета 21 (КФО 5) на лицевой счет 20 (КФО 4)
8.1.	Перечисление средств целевой субсидии	Обороты не отражаются (з/счет 18 не формируется)	КРБ (244) 1 5 304 06 832	КИФ (000) 3 5 201 11 610	Стр. 720 гр.5 (плюс)
	Одновременно по забалансовому счету		(аналитика: контрагент - учреждение, вид расчетов - возмещение, КОСГУ 346, валюта - рубли)	Увеличение з/счета 18. КФО 5, АнКП 244 КОСГУ 346	Стр. 200 (КВР 244) гр. 5 (плюс)
8.2.	Поступление денежных средств на лицевой счет 20	Стр. 710 гр. 5 (минус)	КИФ (000) 3 4 201 11 510	КИФ (610) 1 4 304 06 732	Стр.831 гр.5 (плюс)
	Одновременно по забалансовому счету	Стр. 520 (АнГр 510) гр. 5 (плюс)	Увеличение з/счета 17. КФО 4, АнГр 510, КОСГУ 510	Увеличение з/счета 18. КФО 4, АнГр 610 КОСГУ 610	Стр. 520 (АнГр 610) гр. 5 (минус)

------------------------------

¹ В 1 - 17 разрядах номера счета отражаются:

в 1 - 4 разрядах номера счета - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;

в 5 - 14 разрядах номера счета - нули, за исключением отражения объектов бухгалтерского учета, возникающих при осуществлении деятельности с целевыми средствами, предоставляемыми в рамках реализации национальных проектов (программ), а также комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета;

в 15 -17 разрядах номера счета отражается: код вида расхода, указанный в скобках номера счета корреспонденции КРБ (XXX); аналитический код поступлений, указанный в скобках номера счета корреспонденции КД (XXX), код аналитической группы вида источника финансирования дефицитов бюджетов, указанный в скобках номера счета корреспонденции КИФ (XXX).

² В 5 - 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств.

³ В 1 - 17 разрядах номера счета отражаются нули.