Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 января 2021 г. N 03-11-11/836 О дифференцированных налоговых ставках по УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 января 2021 г. N 03-11-11/836

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и благодарит за инициативу и внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах. При этом сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан и организаций, внимательно рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что для субъектов малого предпринимательства Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относится упрощенная система налогообложения (глава 26 ² Кодекса).

Указанный специальный налоговый режим направлен, в том числе на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.

Исходя из пункта 4 статьи 346 ¹³ Кодекса налогоплательщик вправе применять упрощенную систему налогообложения, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы не превысили 200 млн рублей и (или) средняя численность работников налогоплательщика не превысила 130 человек.

При этом Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения.

Так, на основании пункта 1 статьи 346 ²⁰ Кодекса для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346 ²⁰ Кодекса).

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев