Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 февраля 2021 г. N 03-04-05/6227 О налогообложении НДФЛ единовременной помощи в денежной или в натуральной форме

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 февраля 2021 г. N 03-04-05/6227

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременной помощи в денежной или в натуральной форме и в соответствии со статьей 34 ² Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Распоряжением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16.11.2020 N 658-рп "О выделении бюджетных ассигнований из резервного фонда Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" предусмотрено выделение органам местного самоуправления муниципальных образований Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, бюджетные ассигнования из резервного фонда Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры для предоставления единовременной помощи гражданам, не имеющим действующих соглашений (договоров) об использовании земель для целей недропользования, ведущим традиционный образ жизни, осуществляющим традиционную хозяйственную деятельность коренных малочисленных народов Севера, учтенным в Реестре территорий традиционного природопользования регионального значения Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Размер указанной единовременной помощи составляет 4 000 рублей.

При этом органам местного самоуправления муниципальных образований Ханты-Мансийского автономного округа - Югры рекомендовано по их решению обеспечить предоставление единовременной помощи в беззаявительном порядке в виде денежной выплаты или в виде продуктового набора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Таким образом, если вышеуказанные выплаты (либо доходы в натуральной форме) признаются мерами социальной поддержки отдельной категории граждан в соответствии с актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации, по мнению Департамента, к полученным доходам применяется пункт 79 статьи 217 Кодекса об освобождении их от налогообложения.

По вопросу определения правового статуса указанных доходов необходимо обращаться в соответствующий орган законодательной (исполнительной) власти субъекта Российской Федерации.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев