С 2005 года налогов и сборов станет меньше (А.А. Шестова, "Российский налоговый курьер", N 15, август 2004 г.)

С 2005 года налогов и сборов станет меньше

В начале июля Государственная Дума приняла несколько законов, которые вносят поправки в первую и вторую части Налогового кодекса*(1). В результате одни налоги будут отменены, а другие - существенно изменятся.

Изменения в часть первую НК РФ

Пожалуй, самые важные поправки в первую часть Налогового кодекса касаются перечня налогов и сборов, действующих на территории Российской Федерации. С 2005 года, когда изменения вступят в силу, налогов и сборов останется всего пятнадцать.

К федеральным налогам будут отнесены:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- налог на наследование или дарение;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог остаются региональными налогами. К местным налогам, как и прежде, будут отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц. Не изменяется перечень специальных налоговых режимов.

С вступлением в силу этих поправок утратит силу Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы Российской Федерации", а налоги и сборы, не установленные Налоговым кодексом, взиматься не будут. Таким образом, с 2005 года не нужно будет платить действующие сейчас налог на рекламу, налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", а также сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции.

Платежи за пользование природными ресурсами и таможенная пошлина также не вошли в перечень налогов и сборов, установленный Налоговым кодексом. Но, как нам пояснили в Департаменте налоговой политики МНС России, на их взимании это не отразится, поскольку эти платежи носят неналоговый характер.

Региональные налоги по-прежнему будут вводиться в действие законами субъектов РФ. А порядок ввода в действие местных налогов изменится. Сейчас в соответствии с федеральным законодательством налог на имущество физических лиц и земельный налог взимаются на всей территории РФ, а местные власти только определяют особенности их взимания. Поправками устанавливается, что местные налоги на конкретных территориях будут вводиться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Если такие акты не будут приняты, налог на соответствующей территории взиматься не будет.

Отметим, что эти изменения на земельном налоге и налоге на имущество физических лиц пока не отразятся. Они будут вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом не ранее 2006 года.

Согласно поправкам, принимая решение о вводе на своей территории того или иного налога, регионы и муниципалитеты смогут определять ставки, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. А вот утверждать формы отчетности по налогу региональные и местные власти будут не вправе.

Помимо принципиальных изменений в первую часть Налогового кодекса внесены и технические поправки. Напомним, что Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ определены функции налоговых органов. К налоговым органам отнесен федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Однако в тексте закона эта формулировка соблюдалась далеко не всегда и налоговые органы чаще фигурировали в качестве федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов. Чтобы не возникло путаницы, неточные формулировки, введенные в Налоговый кодекс упомянутым законом, будут исправлены. На разграничении функций между Минфином России и Федеральной налоговой службой это не отразится.

Налог на прибыль, НДФЛ и акцизы

Поправки во вторую часть Налогового кодекса касаются как ставок, так и порядка исчисления некоторых налогов. В частности, законодатели одобрили увеличение с 6 до 9% ставки НДФЛ и налога на прибыль организаций, уплачиваемых с дивидендов.

Изменится и распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет этот налог будет зачисляться по ставке 6,5%, а в бюджеты регионов - по ставке 17,5%. В настоящее время в федеральный бюджет налог уплачивается по ставке 5%, в региональный - по ставке 17% и в местный - по ставке 2%. При этом субъекты Российской Федерации, как и прежде, будут вправе понизить ставку налога, зачисляемого в их бюджеты. Но она не сможет быть ниже 13,5%, тогда как сейчас - 13%.

Увеличатся акцизы на все виды подакцизных товаров: алкоголь, табак, топливо и автомобили.

Поправки вступают в силу с 1 января 2005 года.

Единый налог на вмененный доход

Чтобы перераспределение налога на прибыль и отмена налога на рекламу, зачисляемого в местные бюджеты, не привели к существенному уменьшению доходов муниципалитетов, депутаты предприняли ряд мер. В частности, с 2005 года увеличатся в 1,5 раза показатели базовой доходности по всем видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Например, базовая доходность при оказании бытовых услуг составит 7500 руб., автотранспортных услуг - 6000 руб.

Кроме того, с 2005 года организации и предприниматели, которые распространяют или размещают наружную рекламу, могут быть переведены на уплату ЕНВД. К наружной рекламе поправками отнесены рекламные щиты, стенды, плакаты, световые и электронные табло и иные стационарные технические средства, предназначенные для неопределенного круга лиц и рассчитанные на визуальное восприятие.

Физическим показателем станет площадь информационного поля в квадратных метрах. Базовая доходность для распространителей печатной и полиграфической рекламы установлена в размере 3000 руб., а световой и электронной - 4000 руб.

Также законодатели установили, что организации и предприниматели, оказывающие услуги по хранению автотранспорта на платных стоянках и переведенные на ЕНВД, при исчислении единого налога в качестве физического показателя должны использовать площадь стоянки в квадратных метрах. При этом базовая доходность будет равна 50 руб.

Часть поправок в главу Налогового кодекса о ЕНВД будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года. Законодатели уточнили, что прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски не относятся к транспортным средствам. Также уточнено, что физическим показателем для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке пассажиров и грузов, является количество транспортных средств, а не автомобилей. Эти изменения устраняют неясности в применении системы ЕНВД такими налогоплательщиками. Они смогут вернуть или зачесть переплаченные суммы ЕНВД, если при расчете суммы налога с начала текущего года они учитывали не только автомобили, но и прицепы.

С 2006 года в системе ЕНВД произойдут изменения, которые затронут всех налогоплательщиков, переведенных на уплату данного налога. Этот режим налогообложения будет вводиться в действие не законами субъектов Российской Федерации, а нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов. Это значит, что в отдельных городах или районах одного региона будут свои особенности применения ЕНВД. Местные власти смогут устанавливать виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом. Они же будут определять значения корректирующего коэффициента К2. Кстати, уже с 2005 года его значения будут варьироваться в пределах от 0,005 (сейчас от 0,01) до 1 включительно.

Плательщики ЕНВД, не состоящие на учете в налоговой инспекции тех городов или районов субъекта Российской Федерации, в которых они ведут предпринимательскую деятельность, будут обязаны встать на учет не позднее пяти дней с начала осуществления такой деятельности и платить налог, введенный на этих территориях.

А.А. Шестова,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер", N 15, август 2004 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) На момент подписания номера в печать соответствующие законы были переданы на подпись Президенту Российской Федерации.