Приложение N 6. Реестр бюджетных рисков (БР) Министерство здравоохранения Республики Адыгея

Приложение N 6
к порядку осуществления внутреннего
финансового аудита, утвержденным
приказом Министерства здравоохранения
Республики Адыгея
N 1060 от 29 декабря 2020 г.

                                  Реестр

бюджетных рисков (БР) Министерство здравоохранения Республики Адыгея на 20 ____ год

N п/п	Наименование операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, являющейся объектом БР	Описание бюджетного риска	Наименование владельца БР (1)	Оценка значимости (уровня) БР	Оценка вероятности БР	Оценка степени влияния БР	Описание возможных последствий БР	Описание причин БР(2)	Меры по предупреждению и(или) минимизации (устранению) БР(3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Принятие бюджетных обязательств и исполнение денежных обязательств
1.1.	Формирование и направление уполномоченному подразделению главного администратора бюджетных средств заявок на оплату расходов с учетом принятых бюджетных обязательств	Риск неисполнения бюджетных ассигнований в отчетном периоде в связи с продлением сроков/отменой результатов закупок, проводимых подведомственным учреждением (4)			Средняя	Средняя	Несвоевременность принятия лимитов бюджетных обязательств. Неравномерность исполнения расходов бюджета. Недостоверное планирование.	Несвоевременное формирование (корректировка) кассового плана по расходам республиканского бюджета Республики Адыгея	Использование типовой документации
1.2.	Формирование и направление уполномоченному подразделению главного администратора бюджетных средств заявок на оплату расходов с учетом принятых бюджетных обязательств	Риск исполнения по расходам, связанным с закупками товаров, работ, услуг, не в полном объеме			Средняя	Средняя	Исполнение по расходам не в полном объеме доведенных лимитов бюджетных обязательств. Наличие неиспользованных на конец года бюджетных ассигнований.	Завышение потребности в бюджетных ассигнованиях подведомственного учреждения на выделение субсидий на выполнение государственного задания (на иные цели). Завышение объема финансового обеспечения закупок. Включение в план-график необоснованных объектов закупок. Снижение цен товаров, работ, услуг по итогам проведения конкурентных процедур. Отмена результатов закупок, отказ от исполнения обязательств. Некорректное планирование потребностей заказчиком. Изменение законодательства.	Соблюдение требований к обоснованию закупок. Сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о потребности в закупках.
1.3.	Осуществление расходования средств на выделенные цели	Риск расходования подведомственным учреждением бюджетных средств (субсидий) на цели, не соответствующие принятым бюджетным обязательствам			Средняя	Высокая	Неправомерное использование средств. Административная ответственность.	Отсутствие контроля должностных лиц	Самоконтроль, осуществление ведомственного финансового контроля ГБ PC
2. Исполнение республиканского бюджета Республики Адыгеи но доходам и поступлениям
2.1.	Осуществление мониторинга дебиторской задолженности и осуществление мер, направленных на ее сокращение (недопущение роста)	Риск возникновения/ увеличения объема дебиторской задолженности на отчетную дату			Средняя	Средняя
3. Составление и представление документов, необходимых для составления и ведения кассовою плана по расходам бюджета
3.1.	Формирование и направление главному администратору бюджетных средств сведений о распределении (изменении) кассовых расходов по Министерству здравоохранения республики Адыгея	Риск отклонения прогноза расходов от кассового исполнения по расходам денежных средств, выделенных на субсидии на выполнение государственного задания и целевые субсидии			Средняя	Средняя
4. Составление и представление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета Республики Адыгея, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований
4.1.	Формирование и направление главному администратору бюджетных средств сведений о расходных обязательствах	Риск некачественной подготовки реестра расходных обязательств и формирование его в программном комплексе "Свод - смарт"			Средняя	Средняя	Увеличение количества документов, необходимых для формирования реестра расходных обязательств. Необеспеченность финансовыми ресурсами запланированных мероприятий. Изменение лимитов бюджетных обязательств, изменение кассового плана.	Недостаточное качество бюджетного планирования. Отсутствие надежных прогнозных показателей об изменении объемов работ, тарифов, нормативов.	Проверка достоверности и правильности данных в соответствии с методическими указаниями по составлению и ведению реестров расходных обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Адыгея
4.2.	Формирование и направление главному администратору бюджетных средств данных по обоснованиям бюджетных ассигнований (бюджетных заявок)	Риск нарушения главным распорядителем бюджетных средств порядка формирования и (или) представления обоснований бюджетных ассигнований			Средняя	Средняя	Неэффективное планирование бюджетных средств. Недофинансирование отдельных направлений расходов.	Невнимательность должностных лиц. Ответственных за предоставление бюджетных обоснований учитываемых при бюджетном планировании, для включения расходов при формировании или изменении закона о расходах республиканского бюджета Республики Адыгея Несвоевременное обновление (изменение) нормативно-правовой базы.	Соблюдение требований бюджетных обоснований, при формировании проекта закона о расходах республиканского бюджета, или при внесении изменений в утвержденный Закон о республиканском бюджете Республики Адыгея, утверждаемых приказами Министерства финансов Республики Адыгея. Самоконтроль, осуществление предварительного и текущего контроля.
4.3.	Мониторинг неиспользованных на конец года бюджетных ассигнований	Риск некачественного планирования исполнения бюджетных ассигнований			Средняя	Средняя	Снижение качества показателей финансового менеджмента.	Несвоевременное принятие бюджетных обязательств (несвоевременное заключение государственных контрактов Министерством здравоохранения Республики Адыгея и подведомственными государственными казенными и бюджетными учреждениями).
5. Составление и представление документов, необходимых для составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности
5.1.	Принятие от подведомственного учреждения сведений, форм бюджетной отчетности доя формирования сводной бюджетной отчетности	Риск оказания влияния на полноту и достоверность данных сводной бюджетной отчетности в связи с получением неполных и/или недостоверных данных			Высокая	Высокая	Формирование недостоверных данных в сводной бюджетной отчетности. Административная ответственность.	Некачественное выполнение функций внутреннего финансового контроля в учреждении при принятии информации (форм отчетности от подведомственных учреждений), осуществляемых в соответствии с пунктом 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ	Сверка данных. Сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) показателей бюджетной отчетности. Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности.
5.2.	Проведение инвентаризации, формирование инвентаризационной описи и акта по результатам инвентаризации	Риск признания результатов инвентаризации недействительными			Средняя	Средняя	Создание условий для нанесения ущерба государственному имуществу из-за плохого учета. Отсутствующие основные средства продолжают находиться на балансовом учете. Признание бюджетной отчетности недостоверной в части ненадлежащего подтверждения показателей. Административная ответственность	Отсутствие в инвентаризационной описи и акте по результатам инвентаризации обязательных реквизитов/сведений. Не проведение инвентаризации в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и федеральными отраслевыми стандартами.	Контроль за соблюдением требований к случаям, срокам и порядку проведения инвентаризации. Своевременное назначение материально ответственных лиц. Обеспечения контроля за перемещением материальных ценностей.
5.3.	Формирование документов по результатам инвентаризаций	Риск несоблюдения сроков завершения инвентаризации и оформления акта о ее результатах			Средняя	Высокая	Административная ответственность	Низкое качество финансовой дисциплины	Проверка соответствия документов требованиям учетной политики
5.4.	Формирование и представление в Министерство финансов Республики Адыгея бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности	Риск некачественной подготовки бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности			Средняя	Средняя	Несвоевременное утверждение бюджетной отчетности. Увеличение количества представленных версий форм бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений.	Недостаточное качество подготовки форм бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений	Проверка достоверности и правильности данных в соответствии с методическими указаниями по составлению бухгалтерской отчетности, утвержденными Министерством финансов Республики Адыгея
5.5.	Формирование и представление в Министерство экономического развития и торговли Республики Адыгея годового отчета о выполнении государственной программы	Риск отклонения фактических показателей бюджетных ассигнований от плановых, а также фактических расходов от плановых			Средняя	Высокая	Исполнение по расходам не в полном объеме доведенных лимитов бюджетных обязательств. Наличие неиспользованных на конец года бюджетных ассигнований.	Изменение объемов финансирования. Несоблюдение сроков реализации мероприятий. Досрочное прекращение отдельных мероприятий или подпрограмм.
5.6.	Формирование и представление в Министерство финансов Республики Адыгея бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений	Риск искажения данных о непроизводственных активах подведомственного учреждения			Средняя	Средняя	Возможность признания отчетности недостоверной. Административная ответственность.	Нарушение порядка формирования бюджетной отчетности с учетом требований приказов Минфина России от 28.12.2010 N 191н и от 25.03.2011 N 33н	Сверка данных на соблюдение положений приказа Минфина России от 28.12.2010 N 191н и от 25.03.2011 N 33н
5.7.	Формирование и представление в Министерство финансов Республики Адыгея бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений	Риск искажения данных о запасах			Средняя	Средняя	Возможность признания отчетности недостоверной. Административная ответственность.	Нарушение порядка формирования бюджетной отчетности с учетом требований приказа Минфина России от 07.12.2018 N 256н	Сверка данных на соблюдение положений приказа Минфина России от 07.12.2018 N 256H
5.8.	Формирование и представление в Министерство финансов Республики Адыгея бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений	Риск искажения данных о резервах, об условных обязательствах и активах			Средняя	Средняя	Возможность признания отчетности недостоверной. Административная ответственность.	Нарушение порядка формирования бюджетной отчетности с учетом требований приказа Минфина России от 30.05.2018 N 124н	Сверка данных на соблюдение положений приказа Минфина России от 30.05.2018 N 124н
5.9.	Формирование и представление в Министерство финансов Республики Адыгея бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений	Риск нарушения порядка формирования бюджетной отчетности			Средняя	Средняя	Возможность признания отчетности недостоверной. Административная ответственность.	Нарушение порядка формирования бюджетной отчетности с учетом требований приказа Минфина России от 28.02.2018 N 37н	Сверка данных на соблюдение положений приказа Минфина России от 28.02.2018 N 37н
5.10.	Формирование и представление в Министерство финансов Республики Адыгея бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений	Несоблюдение сроков предоставления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности			Средняя	Высокая	Административная ответственность	Некачественное осуществление внутреннего финансового контроля
6. Составление, утверждение и ведение плана финансово-хозяйственной деятельности
6.1.	Составление и утверждение плана финансово-хозяйственной деятельности подведомственных бюджетных учреждений	Риск не утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности подведомственного бюджетного учреждения в установленные сроки			Средняя	Средняя	Несвоевременное доведение ЛБО до подведомственного учреждения, несвоевременное исполнение обязательств	Недостаточный контроль со стороны ГБРС	Самоконтроль, осуществление контроля ГБРС
7. Составление и представление документов, необходимых для осуществления бюджетного учета
7.1.	Отражение операций в регистрах бюджетного учета (журнале операций, главной книге и иных регистрах)	Риск неверного отражения показателей бюджетной отчетности ввиду несоответствия ведения бюджетного учета требованиям методологии ведения бюджетного учета, установленной Минфином России			Высокая	Средняя	Признание отчетности недостоверной. Административная ответственность.	Недостаточный внутренний финансовый контроль. Внесение в законодательство изменений и дополнений, требующих применения сначала отчетного периода путем корректировки данных учета за предыдущие периоды: неготовность программного продукта к вступившим изменениям законодательства.	Проверка соответствия требованиям приказа Минфина России от 06.12.2010 N 162н. Учетной политике. Контроль за изменениями в законодательстве, своевременное устранение несоответствий данных учета требованиям, установленным Минфином России, Министерством финансов Р: применение в течение года системных инструментов контроля и предотвращения ошибок учета: доработка и обновление программных продуктов.
7.2	Отражение операций в регистрах бюджетного учета (журнале операций, главной книге и иных регистрах)	Риск искажения данных бюджетного учета и бюджетной отчетности в связи с несоблюдением положений приказа Минфина России от 31.12.2016 N 256H			Средняя	Средняя	Признание отчетности недостоверной. Административная ответственность.	п. 9 СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" определяет информацию, которая должна быть отражена в учетной политике учреждений	Проверка соответствия процедуры требованиям приказа Минфина России от 31.12.2016 N 256н
7.3.	Формирование, утверждение и изменение учетной политики	Риск несоблюдения требований порядка формирования, утверждения и изменения Учетной политики, методологии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, установленной Минфином России			Средняя	Высокая	Признание отчетности недостоверной. Административная ответственность.	Несвоевременная актуализация положений Учетной политики (порядок отражения в учете событий после отчетной даты и порядок признания в бухгалтерской учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты)	Актуализация Учетной политики
8. Формирование и утверждение государственных заданий для подведомственных учреждений
8.1.	Предоставление субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания	Риск завышения размера субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания			Средняя	Высокая	Формирование остатков средств на лицевых счетах. Необходимость внесения изменений в государственное задание с целью приведения размера субсидии в соответствие с количеством и (или) объемом выполняемых работ. Неправомерный расход средств республиканского бюджета Республики Адыгея. Административная ответственность.	Несоответствие размера субсидии затратам на оказание (выполнение) государственных услуг (работ). Некорректный расчет нормативных затрат на выполнение государственного задания (или) единицы работы. Неверная оценка стоимости недвижимого или особо ценного имущества используемого в рамках исполнения государственного задания.	Сверка данных. Сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг). Проверка.
8.2.	Предоставление субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания	Риск несвоевременного внесения изменений размера субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания			Средняя	Высокая	Завышение/ занижение размера субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Несвоевременное принятие расходных обязательств. Рост остатков средств на лицевых счетах.	Отсутствие оперативного контроля за выполнением государственного задания. Отсутствие экспертизы документации в части, касающейся государственного задания. Некорректные технологические карты, описывающие работы, выполняемые в рамках исполнения государственного задания.	Сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг)
8.3.	Формирование и утверждение государственного задания для подведомственного учреждения	Риск нарушения порядка формирования и (или) финансового обеспечения выполнения государственного задания			Средняя	Средняя	Невыполнение государственного задания, невозможность проверки выполнения государственного задания. Административная ответственность.	Ненадлежащий контроль должностных лиц	Ежегодная актуализация перечня услуг. Мониторинг и контроль Учредителем (ГРБС)
8.4.	Получение отчетов о выполнении государственного задания	Риск включения в отчетность неполных/недостоверных данных отчетов о выполнении государственного задания			Средняя	Высокая	Неправомерное использование средств бюджетных субсидий. Искажение показателей сводной бюджетной отчетности. Не возврат в доход бюджета сумм субсидий пропорционально невыполненным объемам государственного задания с учетом предельно допустимого отклонения. Некорректный расчет показателей эффективности и результативности деятельности руководителя государственного учреждения и возможной переплате стимулирующих выплат. Административная ответственность.	Отсутствие оперативного контроля за выполнением государственного задания подведомственных учреждений
9. Осуществление предусмотренных правовыми актами и соглашениями (договорами) о предоставлении целевых субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления
9.1.	Заключение соглашений о предоставлении целевых субсидий	Риск нарушения условий предоставления субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея			Средняя	Высокая	Не обеспечение достижений показателей результативности использования средств субсидии. Неправомерное использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея на предоставление субсидий. Административная ответственность.	Недостаточный контроль за документами, предоставляемыми претендентами	Анализ документов. Проверка.
9.2.	Заключение соглашений о предоставлении целевых субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея	Риск завышения размера субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея			Средняя	Высокая	Неправомерное использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея на предоставление субсидий. Административная ответственность.	Недостаточный внутренний финансовый контроль организованный подведомствен ними государственными бюджетными учреждениями	Анализ документов. Проверка.
9.3.	Получение отчетов о расходовании средств целевых субсидий, выделенных из республиканского бюджета Республики Адыгея	Риск включения в отчетность неполных/недостоверных данных отчетов о выполнении условий предоставления субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея			Средняя	Высокая	Неправомерное использование средств бюджетных субсидий. Искажение показателей сводной бюджетной отчетности. Административная ответственность	Отсутствие контроля за использованием средств бюджетных субсидий. Искажение показателей сводной бюджетной отчетности. Административная ответственность	Сбор первичной документации и ее анализ. Проверка полноты и достоверности отчетности.

________________________________

(1) Владелец БР - уполномоченное должностное лицо, выполняющее данную операцию.

(2) Причины БР корректируются с учетом фактических обстоятельств исполнения

бюджетных полномочий данного ГРБС (РБС, ПБС). Рекомендуется субъекту ВФЛ более

детально конкретизировать причины с учетом выявленных рисков и конкретных

обстоятельств в целях минимизации (устранения) бюджетных рисков.

(3)

(4) Подведомственные учреждения - Государственные учреждения Республики Адыгея

Руководитель субъекта

внутреннего финансового аудита

___________________________ ____________________ ____________________

      (должность)                (подпись)          (расшифровка)