Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 февраля 2021 г. N 03-07-11/7456 О признании расходов по налогу на прибыль организаций и применении НДС в отношении расходов на проезд работников к месту командировки и обратно

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 февраля 2021 г. N 03-07-11/7456

Вопрос: В запросе Общество в целях предотвращения неправильного применения законодательства и связанных с этим ошибок в исчислении налога на прибыль и НДС просило разъяснить правомерность признания расходов по налогу на прибыль и применения вычетов по НДС в отношении расходов сотрудника на проезд в командировку, подтвержденных бланком проездного документа с нанесенным на него QR-кодом (в отсутствие кассового чека чека).

Просим повторно рассмотреть запрос Общества и в письменной форме разъяснить поставленные в нем вопросы.

Ответ: В связи с обращением по вопросам признания расходов по налогу на прибыль организаций и применения налога на добавленную стоимость в отношении расходов на проезд работников к месту командировки и обратно Департамент налоговой политики сообщает.

На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Для учета расходов на проезд в командировку и обратно в целях налога на прибыль организаций налогоплательщику необходимо подтвердить факт осуществления указанных расходов, а также их обоснованность.

При этом согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Таким образом, затраты на командировки для целей налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования проездного документа.

Кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

Что касается документов, подлежащих регистрации в книге покупок в целях применения вычета налога на добавленную стоимость при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, то при решении данного вопроса рекомендуем руководствоваться письмом Департамента от 28 октября 2020 г. N 03-07-09/93693.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина