Вопрос: Предприятие ведет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. Розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Как правильно выделить "входной" НДС и отразить в Книге покупок, если товар приобретен для розницы, а частично продан оптом? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2004 г.)

Предприятие ведет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. Розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Как правильно выделить "входной" НДС и отразить в Книге покупок, если товар приобретен для розницы, а частично продан оптом?

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, по товарам (работам, услугам), используемым для операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих обложению этим налогом, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС либо освобождаются от налогообложения этим налогом. При этом данная пропорция устанавливается исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Учитывая вышеизложенное, при реализации товаров в режиме оптовой торговли, осуществляемой организацией розничной торговли, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, следует принимать к вычету исходя из вышеуказанной пропорции. При этом поскольку в данном случае конкретные счета-фактуры для записей в Книге покупок отсутствуют, организация должна иметь счета-фактуры, оформленные по всем товарам, участвующим в расчете пропорции.

О.Ф. Цибизова,

начальник отдела Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 сентября 2004 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2004 г.